Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisme à but non lucratif proposant des programmes d'éducation à la drogue pour les jeunes ; critères d'exemption
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-28-1986
28 novembre 1986
Re : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *********************
La présente répond à votre lettre de mai 27, 1986 demandant une décision sur l'applicabilité de l'exemption accordée en vertu du Virginia Code §58.1-608.41 to***************(Group).
FAITS
Le groupe est une société non confessionnelle à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code. Il est organisé "dans le but de mettre en œuvre un programme éducatif visant à informer le public, et en particulier les groupes de jeunes, sur les dangers de l'alcool, des drogues et des stupéfiants qui créent une dépendance....." Chaque année, le groupe organise une assemblée de camping en Virginie, qui dure historiquement au moins sept jours continus et à laquelle participent plus de 20,000 personnes. Vous demandez qu'il soit décidé que le groupe remplit les conditions requises par le Virginia Code §58.1-608.41 pour l'achat de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés lors de son assemblée annuelle de camping exonérée de la taxe.
ARRÊT
Le code de Virginia impose soit une taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sur toutes les ventes de biens meubles corporels en Virginie, soit une taxe d'utilisation complémentaire sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginie. Les seules exonérations de la taxe sont celles qui sont spécifiquement prévues par la loi. Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les tribunaux ont depuis longtemps statué que l'imposition est la règle et que les exemptions sont strictement interprétées (Retail Sales and Use Tax Regulation §630-10-35.2). Sauf si les activités du groupe sont statutairement exemptées de la taxe, aucune exemption n'est disponible.
Virginia Code §58.1-608.41 exonère de la taxe sur les ventes :
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- Vente de biens meubles corporels à un organisme non confessionnel organisation de jeunesse exonéré d'impôt en vertu de l'article501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code et parrainant un rassemblement de camping national ou international dans cet État pendant 7 jours continus ou plus avec une participation supérieure à 20,000, dont la vente de biens meubles corporels est destinée à être utilisée ou consommée lors d'un tel rassemblement de camping. (C'est nous qui soulignons).
L'article 3(1) de l'acte constitutif du Groupe stipule que le Groupe est organisé dans le but "de mettre en œuvre un programme éducatif visant à informer le public, et en particulier les groupes de jeunes sur les dangers de l'alcool, des drogues et des stupéfiants qui créent une dépendance ...." (souligné par l'auteur). Bien que les activités du groupe soient axées sur les jeunes, le fait que sa clause d'objet comprenne des programmes éducatifs visant à informer le public dans son ensemble en fait autre chose qu'une organisation de jeunesse ( ")."
Sur la base de notre examen des informations que vous avez fournies et en appliquant la règle de l'interprétation stricte pour les exonérations fiscales, les activités du groupe ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier d'une exonération fiscale en vertu du Virginia Code §58.1-608.41. Par conséquent, il n'existe aucune autorité statutaire permettant d'accorder au groupe une exonération de la taxe.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal