Type d'impôt
Droits de succession
Dispositions générales
Description
Calcul des intérêts en cas de remboursement et de dette fiscale
Sujet
Pénalités et intérêts
Date d'émission
11-19-1986
19 novembre 1986
Re : §58.1-1821 Demande ; droits de succession
§58.1-1812 Intérêts sur les impôts impayés
Chère ******************
La présente fait suite à votre lettre d'avril 1, 1986, dans laquelle vous vous opposez à la manière dont sont calculés les intérêts sur les remboursements et les impôts impayés.
La déclaration d'impôt sur les successions n'ayant pu être établie dans les délais impartis, une prorogation a été demandée et un impôt provisoire a été payé. Lorsque la déclaration d'impôt sur les successions a été remplie, elle indiquait que la succession avait droit à un remboursement. Le chèque de remboursement a été envoyé à 115 jours après la date d'échéance de la déclaration, mais les intérêts sur les premiers 60 jours et les derniers 30 jours n'ont pas été payés conformément à l'article58.1-1833.
La déclaration fédérale a ensuite été contrôlée par l'Internal Revenue Service et l'impôt fédéral à payer a été augmenté. Une déclaration modifiée de l'impôt sur les successions de Virginia a été déposée dans les délais, dans laquelle la modification de l'impôt fédéral à payer a été signalée et l'impôt supplémentaire de Virginia a été payé.
Pour calculer les intérêts sur l'impôt supplémentaire, vous avez combiné le remboursement sur la déclaration initiale et l'impôt supplémentaire sur la déclaration modifiée. Vous avez payé des intérêts sur la différence entre les deux montants pour la période comprise entre la date d'échéance de la déclaration et la date d'émission du chèque de remboursement et sur le montant total de l'impôt supplémentaire pour la période postérieure au chèque de remboursement. Cela a eu pour effet de créditer la succession d'intérêts sur le remboursement pour toute la période pendant laquelle le département a détenu le remboursement, y compris les premiers 60 jours et les derniers 30 jours.
La loi de Virginie ne contient pas de disposition similaire à l'I.R.C. §6601(f) qui prévoit qu'aucun intérêt ne sera perçu sur la partie d'un impôt acquittée par le crédit d'un paiement excédentaire. Même si une telle disposition existait dans la loi de Virginie, elle ne s'appliquerait pas en l'espèce car le trop-perçu a été versé à la succession et non déduit de l'impôt supplémentaire.
Selon la procédure de Virginie, les deux déclarations sont des transactions totalement différentes. Les intérêts sur chaque retour sont calculés séparément. Des intérêts sur la taxe additionnelle sont perçus conformément au §58.1-1812 à partir de la date d'échéance jusqu'à la date de paiement. Les intérêts sur les remboursements sont payés conformément au §58.1-1833 à partir de la date d'échéance jusqu'à la date du paiement, mais jusqu'à 90 jours d'intérêts peuvent être omis.
Si le trop-perçu indiqué dans la déclaration initiale n'avait pas été remboursé pour une raison quelconque, les intérêts sur l'impôt supplémentaire auraient été calculés sur la différence entre l'impôt correct et le montant payé avec la demande de prorogation. Toutefois, étant donné que le trop-perçu figurant dans la déclaration initiale a été remboursé, ni le trop-perçu ni les intérêts sur le trop-perçu ne peuvent être déduits de l'impôt supplémentaire dû.
Par conséquent, le duo d'intérêts de l'impôt supplémentaire a été correctement calculé et évalué par le département et est maintenant dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal