Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe d'utilisation ; Travail de fabrication
Sujet
Perception de la taxe,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-17-1986
17 novembre 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *********************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois de juin 24, 1986, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations émises en rapport avec les entreprises susmentionnées pour des transactions effectuées entre le mois de mai 1980 et le mois de mars 1986. Le contribuable n'a fourni aucune information à l'appui de sa demande de correction.
FAITS
Dans le cadre des entreprises susmentionnées, le contribuable a été tenu de payer la taxe sur certains achats non taxés de biens meubles corporels, notamment des armoires achetées et installées par un commerce de détail, des frais de réparation des véhicules à moteur et des machines de lavage de voitures du contribuable, ainsi que des frais pour certains articles administratifs, tels que du matériel et des fournitures de bureau. Sur la base des informations fournies par l'auditeur du département, nous comprenons que le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur ces articles, affirmant que le seul recours du département devrait être contre les vendeurs qui n'ont pas correctement collecté et déclaré la taxe.
En outre, le contribuable a été tenu de payer la taxe sur ses achats non taxés d'acier fabriqué. Nous croyons savoir que le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur ces achats en affirmant qu'il ne s'agit que de frais de main-d'œuvre non imposables.
DÉTERMINATION
§58.1-604 du Virginia Code impose une taxe d'utilisation sur tous les achats, non exemptés par ailleurs, sur lesquels aucune taxe de vente n'a été payée auparavant. "L'utilisation" est ensuite définie à l'article58.1-602 du code comme signifiant "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur des biens meubles corporels lié à la propriété de ces derniers..." 630-10-109 of the Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations explique ces dispositions légales en déclarant que, "[l]a taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien."
S'il est vrai qu'en l'espèce, les vendeurs du contribuable étaient tenus de percevoir la taxe sur leurs ventes au contribuable, la responsabilité du paiement et de la déclaration de la taxe a été transférée au contribuable au moment où il a effectué ces achats non taxés. La position de longue date du ministère à cet égard a été confirmée par les tribunaux. Par exemple, la Cour d'appel du quatrième circuit a statué que, "[bien que le vendeur soit légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, la loi, §58.1-604 du code], fait de la taxe la dette légale de l'acheteur." Voir, États-Unis v. Forst, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978).
Toutefois, le §58.1-608(2) du code prévoit une exonération de la taxe pour " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance. qui ne font pas l'objet d'une facturation séparéeni les services rendus par les réparateurs qui font l'objet d'une facturation séparée." (Par conséquent, si le contribuable peut produire les factures de ses vendeurs d'équipements de réparation automobile et de lavage de voitures montrant qu'ils ont séparé les frais pour toutes les pièces, matériaux et fournitures vendus de leurs frais de main-d'œuvre de réparation, j'envisagerai de retirer de l'audit ces frais de main-d'œuvre de réparation indiqués séparément.
En outre, le §58.1-603 du Virginia Code impose une taxe sur la vente au détail de tous les biens meubles corporels dans cet État. La sous-section (16) du §58.1-602 définit ensuite une vente comme signifiant et incluant, "la fabrication de biens meubles corporels pour les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication..."(souligné par l'auteur).
La fabrication est définie au §630-10-37(A) du règlement comme "[une] opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel ... [et] se distingue de la réparation qui est une opération de restauration d'un bien meuble corporel usagé ou usé." Le règlement précise que la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique, ", aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans les travaux de fabrication." Par exemple, "un tailleur qui fabrique un article d'habillement à partir de matériaux fournis par le client doit collecter et payer la taxe sur les frais de fabrication de l'article."
Par conséquent, je dois conclure que les achats non taxés d'acier fabriqué effectués par le contribuable ont été à juste titre considérés comme imposables dans le cadre de la vérification.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison, à l'heure actuelle, de corriger quelque partie que ce soit de l'évaluation d'audit. Toutefois, comme indiqué ci-dessus, j'envisagerai d'ajuster la partie de la cotisation concernant les services de réparation d'automobiles et d'équipements de lavage de voitures dès réception, dans les 30 jours suivant la présente lettre, des factures contenant les éléments suivants déclaré séparément les frais de main-d'œuvre. Le contribuable doit remettre ces factures à la section des services techniques du département, division des services de bureau, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginie 23282. J'ai également joint la copie d'un document public d'une décision récemment rendue par le département sur la base de faits presque identiques à ceux présentés dans cette affaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal