Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Partenaires non-résidents
Sujet
Partenariats
Date d'émission
02-26-1986
26 février 1986
Re : Demande de décision : Associés non-résidents/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 22, 1985, adressée à ************* , dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé au nom des associés non résidents de ************* pour l'exercice clos en juin 30, 1985. Pour votre information, *********** a pris sa retraite du département des impôts en juin 30, 1984.
La procédure utilisée par ************* pour calculer l'impôt de Virginie dû par les associés non résidents a été exposée dans ********** lettre de mars 16, 1977 et reconfirmée par lettre de décembre 3, 1982 Le ministère des impôts a depuis lors revu sa position sur le dépôt unifié des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes par les sociétés de personnes.
Les règlements sur l'imposition des sociétés de personnes en Virginie adoptés en septembre 19, 1984, prévoient aux §630-4-391 que le revenu attribuable aux sources de Virginie doit être calculé conformément à la formule statutaire énoncée dans le Virginia Code §§58.1-408. par le biais de 58.1-421, en apportant les modifications nécessaires après avoir examiné les différences entre les sociétés de capitaux et les sociétés de personnes. Cette méthode légale doit être utilisée à moins qu'une autre méthode ne soit approuvée par le département.
Pour que le ministère accepte une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée des non-résidents et libère ainsi les associés non-résidents de l'obligation de produire des déclarations distinctes pour les non-résidents de Virginie, les conditions suivantes doivent être remplies :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société de personnes et le montant attribuable à la Virginie en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, conformément au Virginia Code §§58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée :
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux associés non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable à la société de personnes.
3. Tous les associés non résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé non résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque associé non résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginie sera calculé à 5.75 pour cent du revenu ********** attribuable aux partenaires non résidents sans bénéficier des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence.
6. La déclaration contient une déclaration indiquant la responsabilité de chaque associé non résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque associé non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, ************** peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice fiscal se terminant le 30, 1986. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque associé non résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia pour l'année d'imposition, à moins que la personne physique ne réponde aux critères suivants : "$3,000.00 l'exception de dépôt" décrite dans la section du Virginia Code 58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'associé non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Le ministère acceptera comme déposée la déclaration pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1985. Toutefois, nous suspendons votre demande de remboursement dans l'attente de la révision de l'estimation de l'impôt sur le revenu à payer pour l'exercice fiscal se terminant le juin 30, 1986 sur la base des procédures révisées. Après avoir révisé les estimations pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1986, veuillez contacter notre section des services techniques si vous souhaitez toujours un remboursement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal