Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes de fonds aux organisations scolaires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-03-1986
3 novembre 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
Je me réfère à votre lettre de mai 29, 1986, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application d'une récente modification de la loi à votre entreprise, ainsi qu'à votre récente réunion avec des représentants de la division de la politique fiscale du ministère.
Comme indiqué dans votre lettre, votre entreprise vend du matériel de collecte de fonds aux écoles, aux églises et aux organisations civiques. Vous souhaitez savoir comment les dispositions du projet de loi 149, adopté par l'Assemblée générale lors de sa session 1986 et promulgué par le gouverneur, affecteront votre entreprise.
Le projet de loi 149 a ajouté, à compter de juillet 1, 1986, une exonération supplémentaire de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'article 58.1-608 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie pour les éléments suivants :
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- Biens meubles corporels achetés pour être utilisés, consommés ou vendus au détail par une association de parents d'élèves ou un autre groupe associé à une école primaire ou secondaire à but non lucratif dans le cadre d'activités de collecte de fonds, dont le produit net (recettes brutes moins dépenses directes) est versé directement à l'école ou utilisé pour acheter du matériel scolaire homologué ; et matériel scolaire homologué acheté par de tels groupes pour être versé directement à l'école. Aux fins du présent paragraphe, "équipement scolaire certifié" désigne l'équipement pour lequel l'association des parents d'élèves ou un autre groupe a reçu la certification de l'école qu'elle acceptera un don de l'équipement. La certification fournie par l'école doit être conforme aux règlements promulgués par le commissaire aux impôts.
En vertu de la loi susmentionnée, une vente à une association de parents d'élèves ou à une autre organisation scolaire (y compris les clubs et organisations d'étudiants) à des fins de collecte de fonds sera exonérée. seulement si les conditions suivantes sont remplies : (1) l'organisation doit être affiliée à une école primaire ou secondaire à but non lucratif, (2) le bien acheté doit être utilisé dans le cadre d'activités de collecte de fonds pour le compte de l'école, et (3) le produit net des activités de collecte de fonds doit être versé directement à l'école ou utilisé pour l'achat d'équipements scolaires certifiés.
Les dispositions du projet de loi 149 s'appliqueront également aux achats effectués par les écoles elles-mêmes. Ainsi, une école primaire ou secondaire à but non lucratif (y compris les directeurs d'orchestre, les directeurs de chorale, les enseignants, les directeurs d'école, etc. agissant au nom de l'école ou d'une organisation scolaire) peut acheter hors taxe tout article qui sera utilisé dans le cadre d'activités de collecte de fonds admissibles. Comme pour les organisations affiliées à des écoles, le produit net des ventes de la collecte de fonds est affecté à l'organisation de l'événement. doit être conservés par l'école ou utilisés pour l'achat d'équipements scolaires certifiés.
Lors de votre récente réunion avec les représentants du ministère, vous avez spécifiquement posé la question de l'applicabilité de la nouvelle exemption lorsque le produit net d'une collecte de fonds est placé dans le fonds général d'un établissement d'enseignement primaire ou secondaire. Dans ce cas, je dois conclure que l'exonération est possible puisque les recettes nettes vont à l'école elle-même. L'exonération s'applique également même si une partie ou la totalité des recettes est affectée au fonds général de l'école pour certaines organisations ou activités.
Pour effectuer un achat exonéré auprès de votre entreprise dans le cadre de cette nouvelle exonération, une école ou une organisation devra vous fournir un certificat d'exonération, le formulaire ST-13. Comme l'explique le règlement de Virginia 630-10-20 (copie jointe), l'acceptation de bonne foi d'un certificat d'exemption rempli par le vendeur le libère de son obligation de percevoir la taxe. Toutefois, si l'école ou l'organisation ne vous fournit pas le formulaire ST-13, vous devrez percevoir la taxe sur la vente.
Lors de votre récente réunion, vous avez également abordé la possibilité d'exiger une lettre ou un formulaire du directeur de l'école lorsque l'école ou une organisation scolaire organise une collecte de fonds pour l'achat de matériel scolaire certifié. Toutefois, après examen des circonstances, il ne sera pas nécessaire pour votre entreprise d'obtenir une telle lettre ou un tel formulaire si vous vous contentez de vendre du matériel de collecte de fonds à une école ou à une organisation scolaire. Les seulement Le cas où une telle lettre ou un tel formulaire serait nécessaire est lorsqu'une entreprise vend un équipement certifié à une école ou à une organisation scolaire.
Les règles générales énoncées ci-dessus s'appliquent que votre entreprise traite avec une école primaire ou secondaire publique ou privée.
Le projet de loi 149 fait pas s'appliquent aux organisations à but non lucratif qui ne sont pas affiliées à des écoles primaires ou secondaires, telles que les petites ligues, les scouts et les éclaireuses, les Lions, le Rotary, etc. Par conséquent, les achats de matériel de collecte de fonds par ces groupes seront toujours soumis à la taxe sur les ventes, sauf si un certificat d'exemption de revente en cours de validité vous est présenté. Un certificat valide est un certificat qui porte le numéro d'enregistrement de la taxe de vente de l'organisation.
J'espère que cela répondra à toutes les questions posées dans votre lettre. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service. Comme indiqué lors de votre récente réunion, le département est en train de réviser ses réglementations en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation afin de refléter les dispositions du projet de loi 149; nous vous serions donc très reconnaissants de nous faire part de vos commentaires sur la nouvelle exonération.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal