Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Affectation temporaire à l'étranger ; Résident domicilié
Sujet
Résidence
Date d'émission
11-03-1986
3 novembre 1986
Re : Demande de décision/Domicile
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *********************
La présente est une réponse à votre lettre de mai 9, 1986 dans laquelle vous demandez des conseils concernant le statut de résident de l'un de vos clients aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande d'information.
Votre client était domicilié en Virginie au moment où il a accepté un emploi en Allemagne de l'Ouest. Il a résidé en Allemagne de l'Ouest pendant deux ans et prévoit d'y résider encore pendant au moins 16 mois. À ce moment-là, il prévoit de retourner aux États-Unis, mais il ne sait pas s'il résidera à nouveau en Virginie. Il a maintenu un contact minimal avec la Virginie et n'a pas rempli de déclaration ni payé d'impôts à la Virginie depuis son départ à 1984.
Vous demandez une décision concernant son statut de résident aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie. Plus précisément, vous demandez une interprétation du Virginia Code §§58.1-302 et 58.1-303.
Virginia Code §58.1-302 définit le résident de la manière suivante :
-
- "Le terme "résident"" ne s'applique qu'aux personnes physiques et comprend, aux fins de la détermination de l'assujettissement aux impôts imposés par le présent chapitre sur les revenus d'une année d'imposition, les éléments suivants toute personne domiciliée en Virginie à tout moment au cours de l'année d'imposition et toute autre personne qui, pendant plus de 183 jours au total au cours de l'année d'imposition, a maintenu sa résidence en Virginie, qu'elle soit domiciliée en Virginie ou non. Le terme "résident" ne comprend pas les membres du Congrès des États-Unis qui sont domiciliés dans un autre État. (C'est nous qui soulignons).
Le domicile, aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie, est défini dans cette même section :
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- "Domicile" désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par le demandeur, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, la situation matrimoniale, la résidence des parents, du conjoint et des enfants, le cas échéant, le bail, les sites des biens personnels et réels appartenant au demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et des autres biens personnels, la résidence aux fins du vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de l'intéressé. (C'est nous qui soulignons).
- "Domicile" désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par le demandeur, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, la situation matrimoniale, la résidence des parents, du conjoint et des enfants, le cas échéant, le bail, les sites des biens personnels et réels appartenant au demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et des autres biens personnels, la résidence aux fins du vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de l'intéressé. (C'est nous qui soulignons).
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- Toute personne qui, au plus tard le dernier jour de l'année d'imposition, change son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors du Commonwealth avec l'intention de bonne foi de continuer à vivre effectivement de rester en permanence sans Virginie est imposable en tant que résident pour la seule partie de l'année d'imposition au cours de laquelle il était résident de Virginia ... (souligné par nous).
- Toute personne qui, au plus tard le dernier jour de l'année d'imposition, change son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors du Commonwealth avec l'intention de bonne foi de continuer à vivre effectivement de rester en permanence sans Virginie est imposable en tant que résident pour la seule partie de l'année d'imposition au cours de laquelle il était résident de Virginia ... (souligné par nous).
Sur la base des informations que vous avez fournies et de la nature temporaire de la mission de votre client en Allemagne de l'Ouest, il ne semble pas que votre client ait abandonné son domicile en Virginie ; il est donc toujours redevable de l'impôt sur le revenu en Virginie. Toutefois, cette décision est basée sur les informations limitées que vous avez fournies dans votre lettre de mai 9, 1986.
Vous trouverez ci-joint, pour votre information, une copie de notre règlement sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Si, après avoir pris connaissance de cette lettre et des règlements ci-joints, vous avez des questions supplémentaires concernant le statut de votre client, n'hésitez pas à contacter notre bureau.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal