Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Production et vente de bandes audio
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-03-1986
3 novembre 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 1, 1986. dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens imposée à l'adresse ************** à la suite d'un récent audit.
Dans la mesure où il y a eu une grande confusion dans l'industrie du disque en raison d'informations contradictoires, j'estime qu'il y a lieu, en l'espèce, de renoncer à la partie de l'évaluation relative à l'achat de bandes à ********** et *****************. À l'avenir, toutefois, vous devrez verser la taxe sur tous les achats d'enregistrements (sauf ceux destinés à la revente), y compris les enregistrements ou réenregistrements de spectacles en direct.
Bien que les transactions impliquant la production et la vente de bandes audio comportent un élément de service substantiel, elles ne bénéficient pas de l'exonération prévue aux §53.1-608.2 de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie pour "les opérations de services à la personne qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels il n'y a pas de facturation séparée."
Comme indiqué dans le règlement de Virginia 630-10-97.1, "[Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner le "véritable objet" de l'opération." En bref, lorsque le véritable objectif du client est d'obtenir les services du vendeur. l'opération est exonérée, mais si l'objet est d'obtenir le bien produit par les services, l'opération est imposable. Dans ce cas, il est évident que votre client était très intéressé par les services spécialisés de ***** et *****. Cependant, votre client n'aurait pas cherché à obtenir de tels services d'enregistrement si ce n'était pour les bandes audio finies qui ont été produites. Dans une situation analogue impliquant la production et la vente de publicités télévisées, la Cour suprême de Virginia a estimé dans l'affaire WTAR Radio-TV Corporation v. Commonwealth[, 217 Vá. 877, 234 S.É~.2d 245 (1977):]
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- En appliquant le test "true object" à cette affaire, nous pensons que les parties qui achètent des publicités commerciales... étaient plus intéressées par le produit final que par le service qui l'a produit. Certes, le client a obtenu l'expertise technique du personnel de production, mais un certain service est impliqué dans la production de chaque article vendu. Cependant, l'objectif premier des annonceurs était d'obtenir un film fini avec son alignement spécial de molécules et de produits chimiques qui produisent les images qui font la publicité des produits du client lorsqu'ils sont mis à l'antenne. Par conséquent, nous estimons que le véritable objet de l'acheteur de l'annonce n'était pas le service... en soimais le produit final produit par le service.
- En appliquant le test "true object" à cette affaire, nous pensons que les parties qui achètent des publicités commerciales... étaient plus intéressées par le produit final que par le service qui l'a produit. Certes, le client a obtenu l'expertise technique du personnel de production, mais un certain service est impliqué dans la production de chaque article vendu. Cependant, l'objectif premier des annonceurs était d'obtenir un film fini avec son alignement spécial de molécules et de produits chimiques qui produisent les images qui font la publicité des produits du client lorsqu'ils sont mis à l'antenne. Par conséquent, nous estimons que le véritable objet de l'acheteur de l'annonce n'était pas le service... en soimais le produit final produit par le service.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation émise par le département sera révisée dès que possible afin de supprimer les achats de cassettes audio de ******** et ******. Si d'autres questions ou préoccupations se posent concernant l'achat de cassettes audio. n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal