Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Programme de nutrition à but non lucratif pour les personnes âgées et handicapées ; statut d'exemption
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-03-1986
3 novembre 1986
Re : Demande de décision
Taxe de vente et d'utilisation
Chère ************************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 16, 1986 et aux conversations téléphoniques que vous avez eues par la suite avec la division de la politique fiscale du ministère. Vous avez demandé une décision concernant l'applicabilité de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie accordée en vertu du Virginia Code §58.1-608.45 à votre organisation,
FAITS
******* (Organisation) est un programme nutritionnel à but non lucratif pour les personnes âgées et handicapées. Il est exonéré de l'impôt sur le revenu en vertu des dispositions de l'article501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code. L'organisation comprend plus de 500 bénévoles qui fournissent quotidiennement des repas à domicile à environ 95 personnes âgées et handicapées. La plupart des abonnés paient le coût des repas et des contributions sont sollicitées pour aider à payer le coût des repas pour les abonnés qui ne peuvent pas payer. L'organisation ne reçoit pas de fonds publics pour lui permettre de fournir ce service.
Vous demandez une décision concernant l'applicabilité de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie accordée en vertu du Virginia Code §58.1-608.45.
ARRÊT
Le code de Virginia impose soit une taxe sur les ventes au détail sur toutes les ventes de biens meubles corporels en Virginie, soit une taxe d'utilisation complémentaire sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels en Virginie. Les seules exonérations de la taxe sont celles qui sont spécifiquement prévues par la loi. Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les tribunaux ont depuis longtemps statué que l'imposition est la règle et que les exemptions doivent être interprétées de manière stricte (Retail Sales and Use Tax Regulation §630-10-35.2). Si les activités de l'organisation ne sont pas légalement exonérées de la taxe, aucune exonération n'est possible.
Virginia Code §58.1-608.45 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie pour :
-
- Biens meubles corporels vendus ou loués pour être utilisés dans le cadre de programmes de nutrition à but non lucratif pour les personnes âgées répondant aux critères définis à l'adresse 42 U.S.C. 3030 (e) à 3030 (g), tels que modifiés, tels qu'administrés par le Virginia Department for the Aging, ainsi que les aliments et les produits alimentaires vendus aux personnes âgées dans le cadre de ces programmes.
- Biens meubles corporels vendus ou loués pour être utilisés dans le cadre de programmes de nutrition à but non lucratif pour les personnes âgées répondant aux critères définis à l'adresse 42 U.S.C. 3030 (e) à 3030 (g), tels que modifiés, tels qu'administrés par le Virginia Department for the Aging, ainsi que les aliments et les produits alimentaires vendus aux personnes âgées dans le cadre de ces programmes.
D'après les informations que vous avez fournies, l'organisation fournit des repas à des personnes âgées et à des personnes handicapées. En outre, l'organisation n'a actuellement aucun lien ou affiliation avec le Virginia Department for the Aging. Étant donné que l'organisation ne remplit pas actuellement les deux conditions requises pour bénéficier de l'exonération, celle-ci n'est pas applicable à ses activités à l'heure actuelle.
Si, à l'avenir, l'organisation devient affiliée à un programme administré par le Virginia Department for the Aging, elle pourra bénéficier de l'exemption. Les Area Agencies on Aging locales sous-traitent chaque année le programme nutritionnel pour les personnes âgées de leur région à des organisations locales. Si une organisation obtient un tel contrat, elle peut être autorisée à effectuer des achats et des ventes admissibles en exonération de la taxe. Toutefois, seuls les achats et les ventes liés aux abonnés âgés pourront être exonérés de la taxe.
Si vous avez d'autres questions concernant le statut de l'organisation, n'hésitez pas à contacter ce bureau.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal