Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Dessins de conception ; véritable objet de l'achat
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-17-1986
17 octobre 1986
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère **********************
La présente répond à votre lettre d'avril 18, 1986 demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant d'août 1, 1980 à juillet 31, 1985.
FAITS
************** (contribuable), un cabinet d'avocats, assiste les clients qui cherchent à obtenir des brevets. Dans ce contexte, le contribuable doit souvent acheter des dessins de conception pour les joindre aux demandes de brevet de ses clients. À la suite d'un contrôle effectué par le département, le contribuable a été soumis à la taxe d'utilisation sur ses achats non taxés de dessins de conception auprès de dessinateurs de brevets. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur ces achats en soutenant qu'il s'agit d'achats de services professionnels exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
À titre subsidiaire, le contribuable soutient que les dessins de brevets achetés pour des clients opérant dans le commerce interétatique et étranger devraient être exonérés de la taxe en tant qu'achats effectués dans le commerce interétatique.
DÉTERMINATION
§58.1-604 du Virginia Code prélève une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans cet État, calculée sur le prix de revient de ces biens.
Pour déterminer si une transaction particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, le §630-10-97.1 des Retail Sales and Use Tax Regulations stipule qu'il convient d'examiner le "véritable objet" de la transaction. Selon le règlement, "[s]i l'objet de la transaction est d'obtenir un service et le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut alors constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable." (souligné par l'auteur)
Dans le cas présent, le véritable objet des achats du contribuable auprès des dessinateurs d'études est leur compétence professionnelle et leur capacité à réduire à une application pratique et détaillée les concepts et les idées d'un inventeur. Par conséquent, les achats effectués par le contribuable auprès de dessinateurs dans le cadre du dépôt de demandes de brevet pour le compte de ses clients peuvent bénéficier de l'exonération de la taxe. Par conséquent, j'estime qu'il y a lieu de corriger l'évaluation d'audit dans ce cas afin de supprimer tous ces achats.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal