Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Conformité aux déclarations fédérales
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
10-03-1986
3 octobre 1986
Re : Virginia Code §58.1821 Application
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****************
Je vous prie de bien vouloir m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre de mars 15, 1986 dans laquelle vous demandez la correction de la décision du département de refuser vos demandes de remboursement pour les années d'imposition 1971 et 1972. Toutefois, en raison de la complexité des questions en jeu et du temps écoulé depuis votre demande initiale de remboursement, cette réponse a été retardée.
FAITS
Vous avez déposé des déclarations de revenus individuelles modifiées de Virginia pour les années d'imposition 1970, 1971 et 1972 en mars, 1974 en demandant des remboursements. Ces demandes de remboursement étaient fondées sur des déclarations de revenus fédérales modifiées déposées pour demander une déduction pour contribution caritative pour les dons de droits de brevet et l'utilisation sans redevance de votre invention, ainsi qu'une perte d'expropriation à l'étranger. En juin, 1974, le département a rejeté votre demande de remboursement et a émis des avis d'imposition pour 1971 et 1972. Grâce à une longue série de courriers échangés entre vous et le service, les cotisations pour les années d'imposition 1971 et 1972 ont été entièrement annulées en 1984.
Vous demandez maintenant que le service honore votre demande initiale de remboursement. À l'appui de vos demandes de remboursement, vous avez présenté des copies des rapports d'examen de l'Internal Revenue Service concernant vos déclarations pour les années en question. Ces documents de l'Internal Revenue Service attestent que, pour l'année d'imposition 1971, vous avez eu droit à une déduction détaillée pour une perte d'abandon "" . Les documents que vous avez soumis n'établissent pas que vous avez bénéficié d'une quelconque déduction pour la valeur des droits de brevet et l'utilisation sans redevance de votre invention. Vous avez expliqué dans votre demande que, même si l'Internal Revenue Service a convenu que vous auriez probablement droit à ces déductions si vous poursuiviez l'affaire devant les tribunaux, le précédent créé par votre affaire affecterait matériellement le Trésor américain. Dans ces circonstances, vous avez signé une renonciation fédérale, le formulaire 2297, et n'avez pas poursuivi l'affaire devant les tribunaux fédéraux.
Comme vous n'avez pas signé de renonciation similaire avec le Commonwealth of Virginia, vous affirmez que vous devriez avoir droit à cette déduction pour dons de bienfaisance dans vos déclarations modifiées de Virginia.
DÉTERMINATION
Avant les années fiscales commençant le 1 et après le 1972, la structure de l'impôt sur le revenu de Virginia était séparée et indépendante de la structure de l'impôt fédéral sur le revenu. La définition du revenu imposable et des éléments constitutifs du revenu imposable en Virginia ne s'appuie pas sur la définition fédérale du revenu imposable. La date à laquelle certains éléments de revenu et de déduction ont été comptabilisés dans le calcul du revenu imposable de la Virginia était également différente.
En règle générale, la législation de Virginia avant la mise en conformité exigeait que les éléments de revenu et de déduction soient comptabilisés au cours de l'année fiscale où le paiement était effectué ou le gain ou la perte survenu. La loi applicable en Virginia pour les années d'imposition 1970 et 1971, Virginia Code §58-81 (ci-joint), exigeait que les pertes (d) et les contributions caritatives (m) soient déduites au cours de l'année d'imposition durant laquelle elles avaient eu lieu. Cette section ne prévoyait aucune disposition permettant de répartir la valeur d'un brevet, d'une licence ou d'une redevance sur la durée de vie du brevet. Cette section ne prévoit pas non plus le report d'une perte telle que celle que vous avez déclarée dans votre déclaration.
Sur la base des informations que vous avez fournies, la déduction que vous demandez pour une contribution caritative découle d'un brevet délivré à 1961 et la perte d'expropriation étrangère que vous demandez découle d'une mesure prise par le gouvernement israélien en Pour que l'un ou l'autre de ces éléments ait été déductible dans vos déclarations de Virginie avant la mise en conformité de la Virginie avec la législation fiscale fédérale, la déduction aurait dû être demandée au cours de l'année de l'action qui a donné lieu pour la première fois à la déduction. Par conséquent, aucune déduction n'a été accordée sur vos déclarations modifiées de Virginia pour les années d'imposition 1970 et 1971.
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 1972, Virginia a aligné son impôt sur le revenu sur l'impôt fédéral sur le revenu. Le calcul du revenu imposable en Virginia pour les personnes physiques commence par le revenu brut ajusté fédéral avec certaines modifications. De même, les déductions détaillées de Virginia sont égales aux déductions détaillées fédérales avec certaines modifications. Tout amendement ou changement du revenu imposable fédéral modifiera également le revenu imposable de Virginia. Virginia Code §58.1-1823 prévoit que :
-
- - Toute personne déposant une déclaration d'impôt requise pour un impôt administré par le département des impôts peut, dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou dans les soixante jours suivant la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, la date la plus tardive étant retenue, déposer une déclaration amendée auprès du département. Si le département est convaincu, sur la base de preuves qui lui sont présentées ou autrement, que l'impôt établi et payé sur la base de la déclaration initiale dépasse le montant approprié, il peut établir une nouvelle cotisation pour le contribuable et ordonner que toute somme payée en trop lui soit remboursée.
- - Toute personne déposant une déclaration d'impôt requise pour un impôt administré par le département des impôts peut, dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou dans les soixante jours suivant la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, la date la plus tardive étant retenue, déposer une déclaration amendée auprès du département. Si le département est convaincu, sur la base de preuves qui lui sont présentées ou autrement, que l'impôt établi et payé sur la base de la déclaration initiale dépasse le montant approprié, il peut établir une nouvelle cotisation pour le contribuable et ordonner que toute somme payée en trop lui soit remboursée.
En l'absence de justification que ces montants ont été effectivement admis en déduction, diminuant ainsi votre revenu imposable fédéral, le département n'est pas habilité à faire droit à votre demande de remboursement pour l'année d'imposition 1972.
Par conséquent, sur la base de tous les éléments de preuve présentés, le département ne trouve aucune raison de procéder à un nouvel ajustement des déclarations modifiées que vous avez déposées pour les années d'imposition 1970, 1971 et 1972.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal