Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Techniques d'échantillonnage d'audit ; Entreprise de pavage
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-16-1986
16 janvier 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 2, 1985, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ************* à la suite d'un contrôle.
FAITS
******************** est une entreprise de pavage. Le contribuable fabrique de l'asphalte, dont la majeure partie est utilisée dans le cadre de ses contrats de construction. Une petite partie de l'asphalte est vendue à d'autres consommateurs. Un contrôle du contribuable a abouti à l'établissement d'une cotisation pour défaut de versement de la taxe sur tous ses achats et défaut de perception et de versement de la taxe sur certaines de ses ventes.
Le contribuable conteste l'avis d'imposition émis par le département, affirmant que l'échantillon utilisé par le département pour calculer les ventes non taxées ne reflétait pas exactement les ventes non taxées au cours de la période d'audit. En outre, le contribuable soutient qu'une grande partie des ventes auxquelles les résultats de l'échantillon ont été appliqués étaient des ventes au gouvernement fédéral. Le contribuable conteste également certains achats jugés taxables par le département, mais ne précise pas quels sont les achats qu'il estime ne pas devoir être inclus dans le contrôle.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne le calcul par le département des ventes non taxées, il convient de noter que l'échantillonnage est une technique d'audit largement utilisée qui s'est avérée d'une grande valeur. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont comprises et correctement appliquées, le calcul qui en résulte doit se situer dans une fourchette de pourcentage très étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé dans le cadre d'un contrôle approfondi.
Les tribunaux ont toujours considéré qu'un avis d'imposition émis par les autorités compétentes est un avis de droit. à première vue correct et valide et qu'il incombe au contribuable de prouver le contraire, ce dernier doit démontrer que la période d'échantillonnage utilisée n'est pas représentative de la période d'audit ou qu'elle est entachée d'un autre défaut. Ces informations n'ayant pas été présentées, je ne peux pas, pour l'instant, proposer d'allègement de l'évaluation en ce qui concerne les ventes non taxées. J'estimerais toutefois qu'il y a lieu d'alléger une partie de la cotisation si le contribuable peut fournir des preuves à l'appui de son affirmation selon laquelle la moitié de ses ventes au cours de la période d'audit ont été réalisées auprès du gouvernement fédéral. Si tel était effectivement le cas, les ventes effectuées au gouvernement fédéral seront retirées du chiffre d'affaires total auquel les résultats de l'échantillon du département ont été appliqués.
L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entrepreneurs de pavage, comme le contribuable, qui produisent des biens meubles corporels destinés à être utilisés dans le cadre de leurs contrats de construction immobilière et à être vendus à d'autres consommateurs, est définie à la section 630-10-27 de la réglementation sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Ce règlement aborde spécifiquement la question des achats de biens meubles corporels par ces entrepreneurs :
-
- les personnes (produisant des biens meubles corporels principalement pour leur propre usage dans le cadre de contrats de construction immobilière) qui vendent des biens meubles corporels à des consommateurs doivent s'enregistrer, collecter et payer la taxe sur le prix de vente au détail des biens meubles corporels. Telle n'a le droit d'acheter en exonération de la taxe que les biens meubles corporels qui peuvent être identifiés au moment de l'achat. achat en tant qu'achat pour la revente. Si la personne n'est pas en mesure d'identifier, au moment de l'achat, le bien meuble corporel qui sera revendu, elle est tenue de payer la taxe à son fournisseur. Si, à une date ultérieure, la personne vend le bien meuble corporel au détail, la taxe est perçue sur le prix de vente au détail. Ces personnes n'ont pas droit à un crédit pour la taxe payée aux fournisseurs puisque les transactions sont des transactions imposables séparées et distinctes. C'est nous qui soulignons.
- les personnes (produisant des biens meubles corporels principalement pour leur propre usage dans le cadre de contrats de construction immobilière) qui vendent des biens meubles corporels à des consommateurs doivent s'enregistrer, collecter et payer la taxe sur le prix de vente au détail des biens meubles corporels. Telle n'a le droit d'acheter en exonération de la taxe que les biens meubles corporels qui peuvent être identifiés au moment de l'achat. achat en tant qu'achat pour la revente. Si la personne n'est pas en mesure d'identifier, au moment de l'achat, le bien meuble corporel qui sera revendu, elle est tenue de payer la taxe à son fournisseur. Si, à une date ultérieure, la personne vend le bien meuble corporel au détail, la taxe est perçue sur le prix de vente au détail. Ces personnes n'ont pas droit à un crédit pour la taxe payée aux fournisseurs puisque les transactions sont des transactions imposables séparées et distinctes. C'est nous qui soulignons.
Section 58.1-610 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit que les personnes agissant en tant qu'entrepreneurs sont soumises à la taxe en tant qu'utilisateurs ou consommateurs finaux de biens meubles corporels fournis dans le cadre de contrats de construction immobilière. Par conséquent, l'imposition de l'ensemble des achats du contribuable était justifiée.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison d'alléger quelque partie que ce soit de l'évaluation à ce stade. Toutefois, j'autoriserai le contribuable à présenter des informations relatives à ses ventes au gouvernement fédéral et à expliquer pourquoi il estime que la technique d'échantillonnage utilisée par le département n'était pas valable. Ces informations doivent être présentées dans les 45 jours à la section des services techniques du ministère, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282. Si vous souhaitez une conférence pour discuter de cette question, veuillez contacter le service et une heure de réunion appropriée sera fixée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal