Type d'impôt
Taxe de vente sur le carburant des véhicules à moteur
Description
Transporteur public et transporteur contractuel
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-18-1986
18 septembre 1986
Objet : Demande de décision/ Taxe sur les ventes de carburant pour véhicules à moteur
Chère ********************
La présente répond à votre lettre de juillet 28, 1986 demandant une décision pour étendre la définition d'un "common carrier" aux fins de la taxe sur les ventes de carburant pour véhicules à moteur afin d'inclure les transporteurs contractuels et autres transporteurs de biens par véhicule à moteur.
Le §58.1-608(10) du Virginia Code prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ..., pour être utilisés ou consommés par ce transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public."
En outre, le §630-10-24.3 des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations, (copie jointe), explique que pour bénéficier de cette exonération, "un transporteur public doit être autorisé à opérer en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission ou l'Interstate Commerce Commission." Cette section prévoit en outre que l'exemption "ne s'applique qu'aux transporteurs publics de biens par véhicule à moteur, y compris les transporteurs publics restreints, et ne s'applique pas aux transporteurs contractuels ou autres." (souligné par l'auteur)
En accord avec tout ce qui précède, l'article13 du règlement relatif à la taxe sur les ventes de carburant pour véhicules à moteur de Virginie (copie jointe) stipule que "[l]a taxe s'applique à toutes les ventes au détail de carburant pour véhicules à moteur à un transporteur contractuel, la livraison de ce carburant étant effectuée dans un district de transport."
Bien que le terme "common carrier" ne soit nulle part spécifiquement défini dans le titre 58.1 du Virginia Code, les articles56-273 et suivants du Code régissant les sociétés de services publics qui sont également des transporteurs de véhicules à moteur décrivent de manière très détaillée les caractéristiques distinctives des transporteurs communs de biens par véhicule à moteur.
Sur la base de ce qui précède, et conformément au principe bien établi de l'interprétation stricte de toutes les exonérations de la taxe sur les ventes, seul le carburant utilisé directement pour la prestation de services de transport de marchandises est considéré comme un produit de consommation. transporteur public ou transporteur public restreint peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les carburants s'ils sont achetés sous couvert d'un certificat d'exonération dûment rempli (formulaire ST-20). Tous les autres carburants qui ne sont pas utilisés directement dans le cadre d'un service de transport public ne peuvent bénéficier de l'exonération et sont donc soumis à la taxe au moment de l'achat. En outre, dans les cas où il n'est pas possible de déterminer, au moment de l'achat par un transporteur public, si tout le carburant acheté sera utilisé directement dans le cadre d'une opération de transport public, le carburant peut être acheté en exonération de la taxe : Dans ce cas, le transporteur public serait tenu de s'enregistrer auprès du ministère pour déclarer la taxe sur le prix de revient de tout le carburant qui n'est pas utilisé directement dans le cadre de ses activités de transporteur public.
Il convient de noter que le ministère a élaboré les règlements susmentionnés en consultation avec des représentants du secteur des transports routiers et en s'appuyant largement sur les politiques de la State Corporation Commission concernant les transporteurs publics et les transporteurs contractuels. En conséquence, les règlements reflètent les différences réelles et substantielles qui existent entre les transporteurs publics et les transporteurs contractuels, telles que le degré plus élevé de réglementation et de contrôle exercé par la S.C.C. sur les transporteurs publics et les transporteurs publics restreints par véhicule à moteur. En outre, les règlements du ministère ont été élaborés pour être d'application générale à la grande variété d'opérations auxquelles peuvent se livrer les transporteurs publics et les transporteurs contractuels.
Par conséquent, bien que je ne sois pas insensible aux conséquences économiques négatives de la décision d'imposer ce type de taxe régionale à certains détaillants, tels que les exploitants de stations-service et de relais routiers situés dans les juridictions frontalières, je ne trouve aucune base dans la loi de Virginie pour élargir la définition du transporteur commun afin d'y inclure les transporteurs contractuels ou autres transporteurs de biens par véhicule motorisé. Une décision contraire, basée sur les faits de ce cas particulier, aurait des implications négatives beaucoup plus larges pour la gestion par le ministère de la taxe générale sur les ventes au détail et l'utilisation.
Le département estime également que ni la taxe sur les carburants et les carburants spéciaux, administrée par le Department of Motor Vehicles, ni la taxe routière, administrée par la State Corporation Commission, ne prévoient de préférences ou d'exonérations fiscales pour les entrepreneurs ou autres transporteurs de biens par véhicule à moteur.
J'espère avoir répondu à votre question, mais n'hésitez pas à me faire savoir si je peux vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal