Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente et installation de chaudières
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-18-1986
18 septembre 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *********************
La présente répond à votre lettre de juillet 28, 1986, dans laquelle vous souhaitez déterminer l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à diverses transactions.
Vous indiquez dans votre lettre que votre entreprise vend des chaudières, des brûleurs, des pièces détachées et des commandes. En outre, votre entreprise assure l'installation de chaudières et de brûleurs ainsi que l'entretien des chaudières et des brûleurs. Je traiterai ci-dessous de l'application de la taxe à chaque type de transaction.
En général, toutes les ventes de biens meubles corporels effectuées par votre entreprise sont soumises à la taxe. La taxe doit être perçue sur le prix de vente "" du bien vendu. Le terme "prix de vente" est défini aux § 58.1-602.17 de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente." La loi exclut toutefois de la définition les frais d'installation et les frais de livraison d'un bien à l'acheteur qui sont indiqués séparément. En outre, le Virginia Code § 58.1-608.2 prévoit une exonération de la taxe pour les frais de main-d'œuvre de réparation indiqués séparément.
Lorsque votre entreprise assure l'entretien d'une chaudière ou d'un brûleur, elle doit donc collecter la taxe sur le montant total facturé au client, à l'exclusion de la seule rémunération du travail de réparation. De même, la taxe s'applique à la totalité des frais facturés aux clients lorsque des chaudières, des brûleurs, des pièces ou des commandes sont vendus sans installation (bien entendu, les frais mentionnés séparément pour la livraison du bien à l'acheteur peuvent être exclus de l'assiette de la taxe). Lorsque votre entreprise installe des chaudières ou des brûleurs qui sont fixés sur un bien immobilier, elle agit en tant qu'entrepreneur et doit verser la taxe en tant qu'utilisateur ou consommateur final des biens meubles corporels utilisés dans le cadre du projet. Pour vous aider, j'ai joint des copies de la réglementation de Virginia 630-10-95, qui explique le concept de prix de vente, de la réglementation de Virginia 630-10-90, qui explique l'application de la taxe aux entreprises de réparation, et de la réglementation de Virginia 630-10-27, qui explique l'application de la taxe aux entrepreneurs en ce qui concerne les biens immobiliers. En outre, il convient de noter que le Virginia Code § 58.1-608 prévoit de nombreuses autres exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, notamment pour certains biens meubles corporels achetés par les fabricants et les transformateurs industriels. Si votre entreprise vend un bien et reçoit de l'acheteur un certificat d'exemption valide, vous serez dispensé de la perception de la taxe.
En ce qui concerne votre dernière question relative à la distinction entre le travail de fabrication et le travail d'installation, il pourrait être utile que vous fournissiez des exemples spécifiques applicables à votre entreprise. En général, cependant, le travail de fabrication est tout travail qui entre dans la production du produit lui-même, que cette production ait lieu dans l'usine de votre entreprise ou sur un chantier. Le travail d'installation serait donc tout travail effectué après que le produit est terminé afin de l'installer pour le client. Par exemple, toute la main-d'œuvre utilisée pour la fabrication et l'assemblage d'une chaudière et de ses pièces correspond à la main-d'œuvre de fabrication, tandis que la main-d'œuvre utilisée pour placer la chaudière sur une plate-forme et la raccorder au système d'alimentation en eau et au système électrique du client correspond à la main-d'œuvre d'installation.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal