Décisions du commissaire fiscal

[
Rúlíñg óf Cómmíssíóñér, P.D. 86-182


Déár ****

Thís wíll réplý tó ýóúr léttérs óf Jáñúárý 7, 1986 áñd Fébrúárý 17, 1986, íñ whích ýóú ápplý fór thé córréctíóñ óf thé íñdívídúál íñcómé táx ásséssméñts íssúéd tó ýóúr clíéñt, * * * (Táxpáýér).

FÁCTS

Táxpáýér sérvés ás á séámáñ óñ ócéáñ-góíñg túg bóáts whích áré ówñéd áñd ópérátéd bý á Vírgíñíá córpórátíóñ. Thésé túgs pérfórm sérvícés bétwééñ váríóús pórts óñ thé Éástérñ Séábóárd áñd thé Gúlf óf Méxícó. Dúríñg thé ýéárs íñ qúéstíóñ, Táxpáýér wás émplóýéd óñ túgs fór 235 dáýs íñ 1980, 183 dáýs íñ 1981, 249 dáýs íñ 1982 áñd 172 dáýs íñ 1983. Táxpáýér, íñ 1978, púrcháséd á hóúsé íñ Vírgíñíá whích hé úsés fór thé péríóds óf tímé thát hé ís íñ Vírgíñíá.

Táxpáýér wás ássésséd Vírgíñíá íñdívídúál íñcómé táxés fór thé ábóvé méñtíóñéd ýéárs. Ýóú prótést thésé ásséssméñts óñ béhálf óf ýóúr clíéñt, cóñtéñdíñg thát hé ís ñót á Vírgíñíá résídéñt, bút á résídéñt óf Kéñtúcký; ás súch, ñót líáblé fór íñcómé táxátíóñ íñ Vírgíñíá.

DÉTÉRMÍÑÁTÍÓÑ

Vírgíñíá Códé Séc. 58.1-302 défíñés ``Résídéñt' ás ``. . . évérý pérsóñ dómícíléd íñ Vírgíñíá át áñý tímé dúríñg thé táxáblé ýéár áñd évérý óthér pérsóñ whó, fór áñ ággrégáté óf móré tháñ 183 dáýs óf thé táxáblé ýéár, máíñtáíñéd hís plácé óf ábódé wíthíñ Vírgíñíá, whéthér dómícíléd íñ Vírgíñíá ór ñót.' Thís Séctíóñ góés óñ tó próvídé thát,

Íñ détérmíñíñg dómícílé, cóñsídérátíóñ máý bé gívéñ tó thé ápplícáñt's éxprésséd íñtéñt, cóñdúct, áñd áll áttéñdáñt círcúmstáñcés íñclúdíñg, bút ñót límítéd tó, fíñáñcíál íñdépéñdéñcé, búsíñéss púrsúíts, émplóýméñt, résídéñcé óf páréñts, spóúsé áñd chíldréñ, íf áñý, léáséhóld, sítés óf pérsóñál própértý ówñéd bý thé ápplícáñt, mótór véhíclé áñd óthér pérsóñál própértý régístrátíóñ, résídéñcé fór púrpósés óf vótíñg ás próvéñ bý régístrátíóñ tó vóté, íf áñý, áñd óthér súch fáctórs ás máý réásóñáblý bé dééméd ñécéssárý tó détérmíñé thé pérsóñ's dómícílé.

Évéñ thóúgh Táxpáýér cóñtéñds thát hé ís á résídéñt óf Kéñtúcký, thé réléváñt fácts íñdícáté thát hé ís dómícíléd, fór íñcómé táx púrpósés, íñ Vírgíñíá. Táxpáýér hás wórkéd fór á Vírgíñíá córpórátíóñ cóñtíñúóúslý síñcé át léást 1970, hís cárs hávé bééñ régístéréd íñ Vírgíñíá síñcé 1966, hé hás ówñéd á hómé íñ Vírgíñíá síñcé 1978, hé máíñtáíñs hís báñkíñg áccóúñts íñ Vírgíñíá áñd páýs pérsóñál própértý táx tó Vírgíñíá. Táxpáýér whílé lást régístéréd tó vóté íñ Kéñtúcký, hás ñót dóñé só fór áñ úñkñówñ péríód óf tímé. Áddítíóñállý, hé hás álsó fáíléd tó fílé státé íñcómé táx rétúrñs wíth áñý státé dúríñg hís péríód óf ábséñcé. Whílé máíñtáíñíñg thát Kéñtúcký ís hís trúé résídéñcé, hé hás fáíléd tó máíñtáíñ thé clósé tíés (súch ás fílíñg Kéñtúcký íñcómé táx rétúrñs) ñécéssárý tó démóñstráté thát hé hás ñót ábáñdóñéd Kéñtúcký áñd áccéptéd Vírgíñíá ás hís dómícílé. Úñléss Táxpáýér cáñ fúrñísh thé dépártméñt wíth cópíés óf íñcómé táx rétúrñs fíléd wíth thé státé óf Kéñtúcký, íñdícátíñg thát hé ís á résídéñt óf thát státé, wé múst cóñclúdé thát hé hás ábáñdóñéd hís Kéñtúcký dómícílé fór íñcómé táx púrpósés.

Báséd úpóñ thé fórégóíñg, Í fíñd ñó básís fór thé córréctíóñ óf thé ásséssméñts íñ thís cásé.


W. H. Fórst
Táx Cómmíssíóñér

]

Décisions du commissaire fiscal