Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Baux et locations
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-26-1986
Août 26, 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear ******************************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 19, 1986, dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition émis dans le cas susmentionné.
FAITS
Le contribuable est une société professionnelle qui exerce la profession d'avocat. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par le département et a été considéré comme assujetti à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour certains articles non taxés loués auprès d'un directeur de l'entreprise. Le contribuable conteste l'imposition de ces biens en faisant valoir que son bailleur n'exerce pas d'activité de location de biens meubles corporels et, à titre subsidiaire, que ce bail représente une vente occasionnelle exonérée "" de biens meubles corporels.
DÉTERMINATION
§58.1-603 du Virginia Code impose la taxe sur les ventes à toute personne "qui loue... des biens dans cet État... [dans la mesure du] produit brut dérivé du bail ou de la location de [ce] ... bien, lorsque le bail ou la location de ce bien est une entreprise établie, ou une partie d'une entreprise établie, ou qu'il s'agit d'une activité accessoire ou connexe à une telle entreprise." Le §58.1-602(1) du Code définit ensuite "business" comme, "toute activité exercée par une personne, ou qu'elle fait exercer par elle, dans le but d'obtenir un gain, un bénéfice ou un avantage, que ce soit directement ou indirectement."
En outre, toute personne exerçant une activité de crédit-bail ou de location de biens meubles corporels à des tiers est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de percevoir et payer la taxe sur les recettes brutes. Par la suite, la taxe constitue une dette du preneur à l'égard du concessionnaire jusqu'à ce qu'elle soit payée et elle est recouvrable en droit de la même manière que les autres dettes. (Voir §§630-10-24(A) et 630-10-57(A) des règlements).
En conséquence, bien qu'aucune des parties au contrat de location en l'espèce ne puisse être considérée comme impliquée dans la location courante de biens meubles corporels, il est incontestable que le bailleur du contribuable est impliqué dans une activité ayant pour objet un gain, un bénéfice ou un avantage. En outre, il est raisonnable de supposer que le contrat de location dans ce cas a permis au contribuable d'éviter d'avoir à acheter, soumis à la taxe, certains des mêmes articles fournis dans le cadre du contrat de location.
Dans le cas présent, le bail ne peut pas non plus être considéré comme une vente occasionnelle "" aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le §58.1-602(12) du Virginia Code définit une "vente occasionnelle" comme étant :
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- "la vente de biens meubles corporels qui ne sont pas détenus ou utilisés par le vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculationy compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation." (soulignement ajouté)
- "la vente de biens meubles corporels qui ne sont pas détenus ou utilisés par le vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculationy compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'immatriculation." (soulignement ajouté)
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal