Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Production de logiciels
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-26-1986
Août 26, 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 6, 1986, dans laquelle vous posez plusieurs questions relatives à l'imposition des logiciels informatiques et des services connexes en Virginia.
Pour répondre à vos deux premières questions relatives à la vente de logiciels préécrits et personnalisés, je joins une copie du projet de loi 245 adopté par la session 1986 de l'assemblée générale de Virginia, ainsi qu'une copie de la déclaration d'impact législatif du ministère à ce sujet. Comme vous le verrez, le projet de loi 245 exclut "les programmes personnalisés" de la définition des "biens meubles corporels" soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation et, à partir de juillet 1, 1986, exclut les frais de main-d'œuvre ou de service indiqués séparément en rapport avec la modification de "programmes pré-écrits" de la définition du "prix de vente," sur lequel la taxe est calculée. Toutefois, comme l'indique l'étude d'impact du ministère, le projet de loi 245 n'exonère en aucune façon de la taxe la vente de logiciels non modifiés et préécrits.
Pour répondre à votre troisième question concernant les services de maintenance de logiciels, je joins une copie du règlement Virginia 630-10-62.1. En substance, ce règlement prévoit que les contrats d'entretien qui prévoient en tout ou en partie la mise à disposition de biens meubles corporels sont soumis à la taxe. Par conséquent, un contrat de maintenance de logiciel informatique qui prévoit la fourniture d'améliorations ou de mises à jour matérielles ou de tout autre bien meuble corporel serait soumis à la taxe. en revanche, un accord ne prévoyant que la fourniture de main-d'œuvre serait exonéré.
En ce qui concerne votre dernière question, l'application de la taxe aux services de traitement des données dépendra en grande partie de la question de savoir si un bien meuble corporel est fourni au client. Lorsque l'on se contente de manipuler des données et que l'on ne produit ou ne fournit aucun produit tangible, la transaction est exonérée de la taxe. En outre, certaines transactions essentiellement de services qui impliquent la vente sans conséquence de biens meubles corporels sont exemptées de la taxe, comme l'explique le règlement de Virginia ci-joint 630-10-97.1. La détermination du caractère exonéré ou imposable de ces transactions doit se fonder sur le test "true object" décrit dans le règlement.
Enfin, je voudrais noter que "les logiciels d'application informatique" ont été en fait exonérés des taxes locales sur les biens meubles corporels en vertu du projet de loi 211, adopté par la session 1984 de l'Assemblée générale. Vous trouverez ci-joint une copie de ce projet de loi ainsi que la déclaration d'impact législatif du ministère.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre : cependant, n'hésitez pas à contacter le département si vous avez d'autres questions ou si vous souhaitez déterminer l'application de la taxe à certaines transactions spécifiques de logiciels informatiques.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal