Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Production de logiciels
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-26-1986
Août 26, 1986
Dear ***************************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 9, 1986, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité à ************** des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation décrites dans le règlement d'urgence 630-10-49.2 sur les industries innovantes de haute technologie et la recherche.
D'après les informations jointes à votre lettre, je comprends que votre entreprise est engagée dans le développement et la production de logiciels d'application informatique pré-écrits. En tant que telle, votre entreprise aura généralement droit aux exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le domaine de la fabrication industrielle et de la recherche, qui sont brièvement expliquées dans le règlement d'urgence. Pour vous aider à comprendre les paramètres de ces exemptions, j'ai joint des copies du règlement de Virginie 630-10-63, qui explique en détail l'exemption relative à la fabrication industrielle, et du règlement de Virginie 630-10-92, qui explique en détail l'exemption relative à la recherche.
Bien que les exemptions relatives à la fabrication et à la recherche soient très larges par rapport à d'autres États, vous constaterez, en lisant les règlements ci-joints, que certaines contraintes sont imposées à ces exemptions. Par conséquent, si vous avez des questions concernant l'application de la taxe à des activités spécifiques ou à des équipements ou matériaux spécifiques utilisés dans le cadre de votre travail, vous devez contacter le département pour déterminer l'application correcte de la taxe. Ces demandes peuvent être adressées à la section des services techniques du département, à l'adresse suivante : P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Comme vous le savez sans doute, la vente, la location ou la concession de licences de logiciels informatiques sous forme matérielle est généralement soumise à la taxe sur les ventes. Toutefois, il est utile de souligner ici les changements récents apportés à la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation en ce qui concerne la vente de logiciels personnalisés et les modifications apportées à des logiciels préécrits. En vertu de la modification de la loi, "les logiciels personnalisés" ont été exclus de la définition de "biens meubles corporels" soumis à la taxe. En outre, à partir de juillet 1, 1986, les frais de main-d'œuvre ou de service indiqués séparément en rapport avec la modification de logiciels informatiques préécrits ont été exclus de la définition du "prix de vente" sur lequel la taxe est calculée. Pour vous aider à comprendre ces changements, je vous joins une copie du projet de loi 245, qui énonce les changements, ainsi qu'une copie de la déclaration d'impact législatif du ministère sur le projet de loi.
Si votre entreprise produit un logiciel sur mesure pour un client spécifique, cette vente ne sera pas soumise à la taxe en vertu de ce changement de loi. Toutefois, la production de logiciels personnalisés ne bénéficie pas de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, contrairement à la production de logiciels préécrits. Néanmoins, l'exemption pour la recherche s'appliquerait au développement de nouveaux logiciels personnalisés.
Pour vous aider davantage, j'ai joint une copie des projets de révision du règlement d'urgence qui ont été récemment soumis dans le cadre de l'initiative de la Loi sur la procédure administrative. Ces révisions (qui sont soulignées dans le document) font généralement référence aux récentes modifications de la législation relative aux logiciels.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre. Si vous avez des questions après avoir pris connaissance des informations ci-jointes, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal