Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Traitement de texte
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-04-1986
Août 4, 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 22, 1985, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais de traitement de texte.
Vous indiquez dans votre lettre que votre entreprise exerce une activité de traitement de texte, ce qui peut impliquer des tâches telles que la rédaction de textes, la création de listes, l'édition de documents écrits et la préparation de graphiques. Le produit final de ces tâches est une copie dactylographiée qui est vendue aux clients de votre entreprise.
Le ministère a toujours considéré que les entreprises qui se consacrent exclusivement à la dactylographie ou au traitement de texte fournissent des services personnels et ne vendent pas de biens meubles corporels. Par conséquent, lorsqu'une telle entreprise prépare une lettre ou un document original et fournit des copies carbone préparées en même temps que l'original, le prix facturé au client n'est pas soumis à la taxe sur les ventes.
Ce n'est que si une entreprise de dactylographie ou de traitement de texte va au-delà de la prestation de services et vend effectivement des biens meubles corporels qu'elle sera tenue de s'enregistrer et de percevoir la taxe auprès de ses clients. Par exemple, votre entreprise ne doit pas collecter la taxe lorsqu'une lettre ou un document original est produit et vendu ; cependant, si le client demande ultérieurement des copies supplémentaires de la même lettre ou du même document, la taxe devra être collectée sur le prix des copies supplémentaires. De même, lorsque votre entreprise prépare une lettre ou un document et le fait imprimer pour le compte d'un client, les frais que vous facturez au client pour la préparation de la lettre ou du document ne sont pas imposables, mais les frais facturés au client pour l'impression le sont.
En outre, les frais liés à la production de plusieurs exemplaires d'une lettre ou d'un document sont soumis à la taxe. Une telle opération peut impliquer la production de lettres types en utilisant une légère variation pour individualiser essentiellement la même lettre. Lorsqu'elle produit plusieurs exemplaires d'une lettre ou d'un document, une entreprise comme la vôtre fournit à peu près le même service qu'un imprimeur et doit percevoir la taxe sur la base du prix total des produits, y compris les frais de réglage de la machine, de saisie au clavier, d'assemblage du matériel et tous les autres frais liés aux services fournis dans le cadre de la vente.
Étant donné que les entreprises de dactylographie et de traitement de texte sont principalement engagées dans la prestation de services personnels, toutes les machines à écrire, tous les traitements de texte, le papier, les fournitures et autres biens meubles corporels utilisés pour la prestation de ces services sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. La taxe sur les ventes doit être payée à vos fournisseurs sur les achats de ces articles. Si un fournisseur ne perçoit pas la taxe sur les ventes, votre entreprise doit alors remplir une déclaration de taxe d'utilisation auprès du ministère.
Si votre entreprise vend des biens meubles corporels pour lesquels la taxe sur les ventes doit être perçue, vous pouvez acheter ces articles qui seront revendus sous couvert de certificats d'exemption de revente. Par exemple, si votre entreprise prépare des impressions pour un client, ces impressions peuvent être achetées à l'imprimeur hors taxe sur les ventes ou l'utilisation, puisque votre entreprise collectera la taxe sur les ventes auprès de votre client. Il convient toutefois de noter que l'exemption pour revente ne s'applique qu'aux articles qui seront transférés au client. Ainsi, si votre entreprise achète une composition destinée à l'impression d'un document pour un client, l'exemption pour revente ne s'applique pas car la composition ne fait pas partie de l'impression finie transmise au client.
Si vous avez d'autres questions sur l'application de la taxe à votre entreprise, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal