Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats et ventes par le service de gestion immobilière
Sujet
Perception de la taxe,
Exemptions
Date d'émission
07-31-1986
Juillet 31, 1986
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***************
La présente répond à votre lettre du mois de mai 20, 1986, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certaines transactions impliquant ************* (le contribuable).
FAITS
Dans le cadre de son activité de gestion immobilière, le contribuable achète certains articles, tels que des réfrigérateurs, des cuisinières, etc., pour les faire installer par son service d'entretien dans des biens immobiliers appartenant à des personnes apparentées et situés dans un ou plusieurs de ses projets. Le contribuable facture ensuite le projet approprié pour ces articles ainsi que des frais de manutention.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si le ministère le considère comme un détaillant aux fins de ces transactions et l'oblige donc à acheter ces articles en vertu de certificats d'exemption de revente (puis à collecter et à déclarer la taxe lors de la vente de ces articles à ses projets), ou s'il peut simplement payer la taxe sur ces articles au moment de l'achat auprès des fournisseurs.
ARRÊT
Le §58.1-603 du Virginia Code impose la taxe "à toute personne qui s'engage dans l'activité de vente au détail.... de biens meubles corporels dans cet État [à hauteur du prix de vente brut de chaque article ou article de bien meuble corporel vendu au détail ou distribué dans cet État."
En outre, le §58.1-602(14) du code définit "la vente au détail" ou "la vente au détail" comme étant " une vente à toute personne à quelque fin que ce soit. autres que pour la revente." (Soulignement ajouté) En outre, les §630-10-95 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia définissent "le prix de vente" comme étant "la somme des éléments suivants total le montant pour lequel des biens meubles corporels ou des services imposables sont vendus, y compris les services liés à cette vente. [Toutefois], le prix de vente "" ne comprend pas... déclaré séparément les frais de réparation, d'installation, d'application ou de remodelage de la main-d'œuvre ou des services." (souligné par l'auteur)
Dans la mesure où les achats de réfrigérateurs, de cuisinières, etc., effectués par le contribuable en l'espèce représentent des ventes de biens meubles corporels destinés à être revendus à ses projets dans le cours normal de ses activités, ces achats peuvent bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, et le contribuable devrait présenter un certificat d'exonération à ses revendeurs au moment où il effectue tous les achats de ce type. Par conséquent, le contribuable doit collecter et déclarer la taxe sur la base du montant total facturé pour ces articles, y compris les frais de manutention ou autres, au moment de la revente de ces articles à ses projets.
Toutefois, il convient de noter que "[s]i un acquéreur qui donne un certificat d'exemption utilise le bien autrement que dans le cadre d'une utilisation exonérée... ou d'une location dans le cours normal des affaires, l'utilisation est considérée comme une vente imposable par l'acquéreur au moment où il utilise le bien pour la première fois." §630-10-20(D), Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations. Par conséquent, si le contribuable dans ce cas fait un usage des articles achetés en exonération de la taxe en vertu de certificats d'exonération de revente, autre qu'un usage exonéré, c'est-à-dire pour la revente à ses projets, il sera tenu soumis à la taxe nonobstant la validité du certificat d'exonération présenté à ses fournisseurs au moment où il a été remis.
En outre, le contribuable reste redevable de la taxe sur tous ses achats d'articles administratifs, tels que les fournitures et équipements de bureau, et sur tous les autres articles qui ne sont pas destinés à être revendus dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise. Vous trouverez ci-joint une copie du certificat d'exemption Form ST-10, à utiliser par le contribuable lorsqu'il achète des articles destinés à être revendus à ses projets.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal