Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats de maintenance
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-31-1986
Juillet 31, 1986
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 13, 1986, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans les situations suivantes.
FAITS
Dans le cadre de son activité de fourniture d'équipements médicaux, Taxpayer propose à ses clients des contrats de service pour l'entretien et la réparation de ces équipements. Dans le passé, le contribuable a facturé la taxe sur le montant forfaitaire (total) facturé à ses clients dans le cadre de ces contrats. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si la taxe ne s'applique qu'aux frais relatifs aux matériaux et fournitures corporels utilisés pour la prestation de ces services et non aux frais de main-d'œuvre, si ces frais de main-d'œuvre sont indiqués séparément sur les factures adressées aux clients.
En outre, le contribuable demande une décision sur la question de savoir si un certificat d'exemption présenté par l'un de ses clients de Richmond, mentionnant le nom et l'adresse d'une société Newport News apparemment sans lien, serait acceptable par le ministère pour exempter les achats de ce client auprès du contribuable.
ARRÊT
§630-10-62.1 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie stipule que :
-
- "[Les contrats d'entretien, dont les termes prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre, représentent une vente de biens meubles corporels. Le montant total de ces contrats est soumis à la taxe car, au moment où le contrat est conclu, il est impossible de déterminer quelle part des futures opérations de réparation représentera les pièces et quelle part représentera la main-d'œuvre. La taxe s'appliquera donc aux total charge pour de tels contrats, indépendamment du fait que le contrat peut spécifier des frais distincts pour les pièces et la main-d'œuvre. (soulignement ajouté)
- "[Les contrats d'entretien, dont les termes prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre, représentent une vente de biens meubles corporels. Le montant total de ces contrats est soumis à la taxe car, au moment où le contrat est conclu, il est impossible de déterminer quelle part des futures opérations de réparation représentera les pièces et quelle part représentera la main-d'œuvre. La taxe s'appliquera donc aux total charge pour de tels contrats, indépendamment du fait que le contrat peut spécifier des frais distincts pour les pièces et la main-d'œuvre. (soulignement ajouté)
En réponse à la deuxième question du contribuable, le §58.1-623 de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie stipule dans sa partie pertinente :
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- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.
- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.
Sur la base de ce texte législatif, et que le client Richmond du contribuable soit ou non lié à l'entreprise de Newport News mentionnée sur le certificat d'exemption, ce certificat n'est pas acceptable pour le département pour exempter les achats de ces clients auprès du contribuable. En outre, si le client du contribuable à Richmond n'est pas actuellement enregistré auprès du département pour verser directement au département la taxe d'utilisation sur ses achats d'équipements et de fournitures effectués auprès de fournisseurs situés hors de l'État et exonérés de la taxe de vente de Virginie, il doit s'enregistrer immédiatement auprès du département.
J'espère que toutes ces informations ont répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal