Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt hors de l'État ; assujettissement à l'impôt minimum de l'État de New York
Sujet
Crédits
Date d'émission
07-31-1986
Juillet 31, 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 14, 1985, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation dans le cas susmentionné pour l'exercice fiscal 1982.
FAITS
En remplissant leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie ( 1982 ), les contribuables ont demandé un crédit pour les impôts payés à l'État de New York. Toutefois, pour calculer ce crédit, les contribuables ont combiné leur impôt sur le revenu des personnes physiques de l'État de New York avec leur impôt minimum de l'État de New York. Le département a refusé la partie du crédit demandé par les contribuables pour leur impôt minimum de l'État de New York. Les contribuables font maintenant appel de ce refus et demandent l'approbation par le département de leur méthode de calcul du crédit d'impôt sur le revenu de la Virginia ( 1982 ).
DÉTERMINATION
Le §58.1-332 du Virginia Code stipule dans sa partie pertinente que :
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- [Chaque fois qu'un résident du Commonwealth est devenu redevable de l'impôt sur le revenu à l'égard d'un autre État, le jour de l'entrée en vigueur de la loi sur l'impôt sur le revenu. gagné ou revenu des entreprisesou une partie de ceux-ci, pour l'année d'imposition, provenant de sources situées en dehors du Commonwealth et soumis à l'impôt en vertu du présent chapitreLe montant de l'impôt sur le revenu dû par l'intéressé est crédité dans sa déclaration, sur preuve de ce paiement, de l'impôt sur le revenu qu'il a payé à cet autre État. (souligné par l'auteur)
Les sous-sections (a) à (c) du §630-2-332(2) de la réglementation de l'impôt sur le revenu des particuliers de Virginie stipulent en outre que,
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- [Seul l'impôt sur le revenu payé à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise provenant de sources situées en dehors de la Virginie donne droit au crédit. "Le revenu gagné" est alors défini comme un salaire, une rémunération ou des honoraires professionnels et autres montants reçus en compensation de services professionnels effectivement rendus. Le revenu gagné n'est pas pas comprennent les revenus d'intérêts ou de dividendes, les plus-values, les revenus d'investissements ou d'autres types de revenus passifs. "Le revenu d'entreprise" est défini comme le revenu d'une activité qui constitue une entreprise "" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
- [Seul l'impôt sur le revenu payé à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise provenant de sources situées en dehors de la Virginie donne droit au crédit. "Le revenu gagné" est alors défini comme un salaire, une rémunération ou des honoraires professionnels et autres montants reçus en compensation de services professionnels effectivement rendus. Le revenu gagné n'est pas pas comprennent les revenus d'intérêts ou de dividendes, les plus-values, les revenus d'investissements ou d'autres types de revenus passifs. "Le revenu d'entreprise" est défini comme le revenu d'une activité qui constitue une entreprise "" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Indépendamment de la manière dont New York qualifie cet impôt, la partie du crédit demandé par les contribuables dans cette affaire au titre de l'impôt minimum de New York a été rejetée à juste titre par le département, car il ne s'agit pas d'un impôt sur le revenu gagné "" au sens de la loi et de la réglementation de l'impôt sur le revenu de la Virginia. Cette obligation fiscale minimale ne pourrait pas non plus être déduite de l'impôt sur le revenu de la Virginie, étant donné que ces éléments de préférence fiscale fédérale ne sont pas soumis à l'impôt en Virginie.
Par conséquent, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est dû et exigible. Une nouvelle facture sera envoyée aux contribuables sous pli séparé, conformément à cette décision.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal