Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel de photocopie et ventes ; entrepreneur public
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-07-1986
7 janvier 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ***************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 14, 1985, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à *********** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
*********** (Contribuable) a conclu un contrat avec une agence du gouvernement des États-Unis pour fournir du matériel de photocopie à l'usage du grand public dans les locaux de l'agence en Virginia et pour gérer ce matériel. Les copies étaient réalisées par le public en achetant un jeton ou une carte magnétique vendue par le contribuable, qui permettait à l'utilisateur de réaliser un certain nombre de copies. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de perception et de versement de la taxe sur les ventes de photocopies. En outre, la taxe a été imposée parce que le contribuable n'a pas versé la taxe sur certains achats effectués dans le cadre de la fourniture de services de photocopie.
Le contribuable affirme que les ventes en question étaient des ventes exonérées de documents et de dossiers officiels du gouvernement en vertu de la section 630-10-45 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Le contribuable affirme également qu'une partie des photocopies vendues l'ont été directement au gouvernement américain pour son propre usage et à "copieurs professionnels" pour la revente à d'autres. En ce qui concerne les ventes de photocopies, le contribuable soutient enfin que les dispositions de l'article 58.1-614 de la loi sur l'impôt sur le revenu ne sont pas applicables aux ventes de photocopies. Code de Virginie et la section 630-10-110 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia relatives aux ventes par distributeurs automatiques devraient être applicables à la vente de photocopies dans ce cas, réduisant ainsi l'évaluation émise à l'égard du contribuable. En ce qui concerne ses achats, le contribuable soutient que certains articles inclus dans la vérification du ministère ont été revendus par le contribuable au gouvernement américain et que certaines fournitures incluses dans la vérification sont devenues des éléments constitutifs des photocopies vendues, ce qui permet à ces fournitures de bénéficier de l'exonération de la revente.
DÉTERMINATION
La section 630-10-45 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia stipule, en partie, que "[l]a fourniture de copies de documents officiels ou de dossiers par l'État, ses agences et ses subdivisions politiques ne constitue pas une vente au détail assujettie à la taxe sur les ventes." Bien que cette disposition vise les ventes de documents officiels et de dossiers par les gouvernements locaux et d'État de Virginia, il en va de même pour les ventes de tels documents et dossiers par le gouvernement des États-Unis. Par conséquent, si les ventes en question avaient été effectuées par le gouvernement fédéral, aucune taxe ne s'appliquerait. Cependant, les ventes ont été effectuées par un contractant du gouvernement fédéral dans ce cas et l'exonération ne s'applique pas.
Les ventes de photocopies au gouvernement américain sont exonérées de la taxe en vertu de la section 58.1-608.18 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginiePar conséquent, ces ventes seront retirées de l'audit du département dans l'attente de la présentation de la documentation justifiant ces ventes. D'autre part, je ne vois aucune raison de retirer de l'audit du département les ventes aux copieurs professionnels "" . Tout d'abord, je crois savoir que le contribuable n'a pas de certificat d'exemption de revente dans son dossier. Virginia Code Section 58.1-623 précise que "[a]ll sales . . . sont soumis à la taxe jusqu'à preuve du contraire". En vertu de la loi, c'est au vendeur qu'il incombe de prouver qu'une vente est exonérée. sauf si il remet à l'acquéreur un certificat d'exonération. En outre, même si les copies achetées par "professional copiers" ont été transmises à leurs clients, de telles transactions ne constituent pas nécessairement des ventes pour la revente. Au moins certains des copieurs professionnels "" en question n'étaient probablement pas engagés dans la vente d'un produit au détail, mais dans la fourniture d'un service personnel.
service.
L'applicabilité aux photocopieurs à pièces et similaires des dispositions spéciales de la loi et des règlements sur la taxe sur les ventes et l'utilisation relatives aux ventes de distributeurs automatiques n'a pas été abordée jusqu'à présent par le département. La section du Virginia Code 58.1-614 traite de l'application de la taxe à "un revendeur qui effectue des ventes de biens meubles corporels par le biais de distributeurs automatiques, ou de toute autre manière rendant la collecte de la taxe impraticable, comme déterminé par le commissaire fiscal". Bien que les photocopieurs instantanés ne soient pas des distributeurs automatiques, je reconnais que la perception de la taxe n'est pas très pratique. Quoi qu'il en soit, je ne vois pas de raison d'autoriser le contribuable à verser la taxe sur la base de 5 % de ses achats pour la revente, mais je l'autoriserai à verser un montant basé sur un pourcentage des recettes brutes qui tient compte de l'inclusion de la taxe sur les ventes.
Dans le cadre de l'exonération pour revente, le département retirera de son contrôle tout bien meuble corporel que le contribuable a acheté et revendu par la suite au gouvernement américain. Bien entendu, le contribuable devra fournir au gouvernement des documents attestant de ces reventes, de préférence les bons de commande officiels du gouvernement américain pour les transactions. De même, les achats de toner et de développeur qui sont devenus des éléments constitutifs des copies vendues seront également retirés de l'audit.
Les informations relatives aux ventes de photocopies au gouvernement américain et aux achats revendus au gouvernement américain doivent être fournies à la section des services techniques du ministère, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les 30 jours à venir, afin que les révisions d'audit appropriées puissent être effectuées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal