Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de licence et de maintenance de logiciels informatiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-31-1986
Juillet 31, 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
La présente répond à votre lettre de juillet 8, 1986, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certaines transactions impliquant un client hors de l'État qui envisage de faire des affaires en Virginie.
Comme indiqué dans votre lettre, votre client s'occupe de la conversion de dessins techniques appartenant à des clients en un format électronique lisible par ordinateur. En outre, votre client propose de concéder des licences, plutôt que de vendre, des logiciels d'application informatique aux clients de Virginia. Votre client prévoit également d'offrir des services de maintenance mensuels pour le logiciel, dans le cadre desquels des améliorations du service et du logiciel seront proposées aux détenteurs de licences. Enfin, votre client propose de vendre du matériel informatique aux clients de Virginie.
Les services de conversion de nature similaire à l'activité de votre client ont fait l'objet d'une décision récente du ministère, dont vous trouverez ci-joint une copie. Comme indiqué dans cette lettre, la conversion de biens meubles corporels d'une forme à une autre constitue une vente ou une fabrication imposable de biens meubles corporels en vertu de la section 58.1-602.17 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie.
En outre, le département a traditionnellement considéré que la concession de licences de logiciels informatiques constituait une location ou une vente imposable lorsque l'accord de licence transmettait non seulement le droit d'utiliser le logiciel, mais aussi le logiciel lui-même sous une forme tangible. Pour votre information, vous trouverez ci-joint une copie du projet de loi 245 adopté par la session 1986 de l'Assemblée générale de Virginie.
Vous trouverez également ci-joint une copie de la déclaration d'impact législatif du ministère sur le projet de loi. En vertu de cette loi, la vente de programmes informatiques personnalisés sera exonérée de la taxe et les frais de main-d'œuvre ou de service liés à la modification de programmes informatiques préécrits seront exclus du calcul de la taxe à compter du mois de juillet 1, 1986. La loi n'aura toutefois aucun impact sur la vente, la location ou l'octroi de licences de programmes informatiques préécrits. Le ministère est en train d'élaborer un règlement relatif à la taxe sur les ventes et l'utilisation des logiciels, en tenant compte des changements législatifs mentionnés ci-dessus. Tout commentaire ou suggestion que vous pourriez avoir sur le sujet serait apprécié et je veillerai à ce que des copies des futurs exposés-sondages du règlement vous soient fournies.
L'application de la taxe aux accords de maintenance est définie à la section 630-10-62.1 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, dont une copie est également jointe. En vertu de ce règlement, la fourniture d'améliorations matérielles ou d'autres biens meubles corporels par votre client aux titulaires de licences dans le cadre d'un accord d'assistance à la maintenance rendrait l'accord soumis à la taxe. Si seul le travail ou les services sont fournis, l'accord n'est pas soumis à la taxe.
Enfin, la vente de matériel informatique constitue une vente taxable de biens meubles corporels. Afin de déterminer si votre client ne résidant pas dans l'État sera tenu de s'enregistrer et de collecter la taxe auprès de ses clients de Virginie, j'ai joint des copies de la section du Virginia Code 58.1-612 et de la section du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation 630-10-29.1, qui énonce les exigences en matière d'enregistrement. Dans le cas où l'enregistrement est requis, votre client percevra une taxe de vente combinée de quatre pour cent (3% state et 1% local) auprès de ses clients de Virginie. Je joins également un formulaire d'inscription et des instructions au cas où votre client serait tenu de s'inscrire à la collecte des impôts ou souhaiterait le faire volontairement. Il convient de noter que si votre client ne perçoit pas la taxe sur les ventes aux clients de Virginie, ces derniers deviendront automatiquement redevables de la taxe d'utilisation.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, n'hésitez pas à contacter le service si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal