Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Compagnie aérienne commerciale ; fourniture de services de terminaux et de services au sol
Sujet
Exemptions
Date d'émission
07-31-1986
Juillet 31, 1986
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 23, 1986, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à diverses transactions impliquant la fourniture de services de terminaux et de services au sol pour les compagnies aériennes commerciales.
Les sections 58.1-603 et 58.1-604 de l'accord de coopération. Code de Virginie imposer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur la vente, la location ou toute autre utilisation de biens meubles corporels et de certains services. Le seul véritable service soumis à la taxe en vertu de ces lois est la fourniture d'hôtels, de motels et d'hébergements similaires. La taxe sur les ventes et l'utilisation est généralement calculée sur la base du prix de vente "" des biens meubles corporels vendus. Section Virginia Code 58.1-602.17 définit le terme "prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre déduction que ce soit."
Sur la base de ce qui précède, les opérations qui n'impliquent pas la fourniture de biens meubles corporels à des clients et qui ne sont en aucune manière liées à la vente de biens meubles corporels sont exclues de la taxe. En appliquant les dispositions ci-dessus aux transactions impliquant votre société, je constate que les frais de chargement et de déchargement des avions, de préparation des bagages, de rassemblement et de poussée des avions, de nettoyage des cabines, de services de conciergerie, de billetterie pour les passagers, de services de skycap et de manutention du fret ne sont pas imposables.
Pour les transactions qui impliquent à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services, il faut se référer à l'objet réel "" de la transaction pour déterminer si la taxe s'applique. Le test de l'objet véritable, énoncé par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire WTAR v. Commonwealth, 217 Va. 877, 234 S.E.2d 245 (1977), et expliqué dans la section 630-10-97.1 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, exige que l'on détermine si le véritable objectif de l'acheteur est d'obtenir les services du vendeur ou les biens meubles corporels produits par le service ou fournis avec celui-ci. Si le véritable objet est le bien, la taxe s'applique, mais si le véritable objet est le service, la transaction est exonérée.
En appliquant le critère de l'objet véritable, j'estime que les frais de toilettes et d'eau sont soumis à la taxe car l'objet véritable du client est d'obtenir un bien meuble corporel, l'eau, pour l'utiliser sur les vols de la compagnie aérienne. Je ne pense pas non plus que les biens meubles corporels fournis dans le cadre de la transaction soient "utilisés directement" dans la prestation d'un service de transport aérien commun, de sorte qu'ils soient exonérés de la taxe en vertu de la section 58.1-608.26. du Virginia Code. Les redevances pour les services de dégivrage et de décollage seraient toutefois exonérées de la taxe. En sollicitant des services de dégivrage, le véritable objet du client est l'enlèvement de la glace et de la neige de son aéronef, et non les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'opération. Il en va de même pour les services de démarrage, pour lesquels le véritable objectif du client est de faire démarrer un moteur d'avion, plutôt que la puissance pneumatique effectivement utilisée pour effectuer le service. Enfin, les redevances pour la fourniture d'électricité ou d'énergie au sol aux aéronefs sont spécifiquement exonérées de la taxe par la section Virginia Code 58.1-608.8. Cette loi prévoit une exemption pour l'électricité "... lorsqu'elle est livrée aux consommateurs par l'intermédiaire de ... lignes."
J'espère que cela répondra à toutes les questions posées dans votre lettre. N'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal