86-145 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Entrepreneur ; matériaux pour un contrat avec une organisation à but non lucratif

Sujet

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

07-31-1986

Juillet 31, 1986

Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation

Chère ***************

Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 18, 1986, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la sales and use tax aux matériaux achetés par un entrepreneur dans le cadre de l'exécution de son contrat avec votre organisation.

Comme indiqué dans votre lettre, votre organisation bénéficie généralement d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu des dispositions de la section 58.1-608.44 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie. Cette loi prévoit que "[l]a taxe... ne s'applique pas aux... [b]iens mobiliers destinés à être utilisés ou consommés par... un musée scientifique et technologique à but non lucratif qui reçoit des fonds de fonctionnement du Commonwealth d'un montant représentant au moins dix pour cent du budget de fonctionnement de ce musée." Il s'agit ici d'achats de biens meubles corporels effectués par un entrepreneur dans le cadre d'un contrat de construction immobilière conclu avec votre organisation. Bien que votre organisation puisse bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ses propres achats, il n'en va pas nécessairement de même pour les achats effectués par votre contractant.

La section du Virginia code 58.1-610.A définit l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux entrepreneurs en général :

- Toute personne qui s'engage [...] à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer. Toute vente... à... cette personne est considérée comme une vente... pour le consommateur final et non pour la revente, et le revendeur effectuant la vente... est tenu de percevoir la taxe...

Par conséquent, les entrepreneurs sont presque exclusivement considérés comme les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les articles achetés dans le cadre d'un contrat de construction immobilière, y compris les contrats avec les autorités fédérales, étatiques et locales, les subdivisions politiques et les autres organisations qui bénéficient d'exonérations générales de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Ainsi, les entrepreneurs de construction engagés par votre organisation se voient facturer à juste titre la taxe sur les ventes par leurs fournisseurs.

En outre, la section du Virginia code 58.1-610.B ne permet généralement pas à un entrepreneur d'échapper à la taxe lorsqu'une organisation exonérée achète des matériaux et les fournit à l'entrepreneur :

- Toute personne qui s'engage à fournir des services dans cet État et qui reçoit un bien meuble corporel à utiliser dans le cadre du contrat... par la personne pour laquelle le contrat est exécuté, et qui n'a pas payé de taxe de vente ou d'utilisation à cet État par la personne qui fournit le bien meuble corporel, est considérée comme le consommateur du bien meuble corporel ainsi utilisé et doit payer une taxe d'utilisation basée sur la juste valeur marchande du bien meuble corporel...

Ainsi, un entrepreneur qui fournit un bien meuble corporel sur lequel la taxe n'a pas été payée auparavant sera lui-même redevable de la taxe d'utilisation. Les seules exceptions à cette règle qui sont énoncées dans la loi concernent certains biens fournis aux entrepreneurs par les autorités fédérales, étatiques ou locales (et leurs subdivisions politiques), les agriculteurs, les fabricants industriels, les transformateurs et les mineurs, les sociétés de service public, les constructeurs de navires et les radiodiffuseurs.

Bien que je comprenne que l'impact économique de la taxation des achats effectués par les entrepreneurs puisse en fin de compte retomber sur votre organisation et que je comprenne votre situation en conséquence, je ne trouve pas de base légale pour accorder une exemption aux entrepreneurs en construction de votre organisation dans ce cas. Pour votre information, j'ai joint une copie de la section du Virginia code 58.1-610 et de la section 530-10-27 des réglementations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, qui traitent de l'application de la taxe aux entrepreneurs.

N'hésitez pas à contacter le service si vous souhaitez obtenir des informations supplémentaires ou si vous avez d'autres questions ou préoccupations.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal