Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location d'un studio d'enregistrement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-31-1986
Juillet 31, 1986
Re : 58.1-1821 Demande/taxe de vente et d'utilisation
Chère ****************
Il s'agit de notre réunion de février 17, 1985, au cours de laquelle nous avons discuté de l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ******** à la suite d'un audit effectué par le département. Veuillez excuser le retard pris depuis lors pour répondre à vos préoccupations.
Comme nous en avons discuté lors de notre réunion, les transactions en question consistent à permettre aux clients d'utiliser le studio d'enregistrement de votre client. Bien que votre client puisse parfois obtenir des talents pour ses clients, il prépare ses propres scénarios, supervise les talents et exerce tout le contrôle créatif sur la production des cassettes. Le personnel de votre client exerce cependant un contrôle physique sur le processus, en faisant fonctionner les équipements d'enregistrement et de production, en produisant des bandes finies et des doublages, et en apportant son expertise et d'autres services, par exemple des effets sonores.
Après avoir analysé cette situation en profondeur, je continue à penser que l'avis de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire WTAR Radio-TV Société v. Commonwealth, 217 Va. 877, 234 S.E.2d 245 (1977), représente l'interprétation dominante de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation en ce qui concerne les studios d'enregistrement en général et le studio de votre client en particulier. En fait, un examen des WTAR et la présente affaire révèle de nombreuses similitudes, notamment le fait que la plupart des clients concernés dans chaque cas étaient des agences de publicité. Il semble logique de supposer que, dans le cas de WTAR, ces agences ont également exercé un contrôle créatif substantiel sur la production des bandes, mais le tribunal a estimé que les transactions étaient imposables.
Bien que j'estime que l'évaluation du département est correcte en vertu de la WTAR il apparaît que votre client s'est appuyé sur une lettre 1975 adressée à l'un de ses concurrents, dans laquelle des transactions apparemment similaires ont été jugées non imposables. Étant donné que l'on s'est appuyé sur cette lettre, j'estime qu'il y a lieu d'annuler l'ensemble de la cotisation relative aux ventes d'enregistrements. En outre, votre client ne sera pas tenu de payer la taxe pour la période comprise entre l'évaluation du département et la date de la présente lettre.
Depuis notre rencontre avec vous, le département a eu l'occasion d'examiner des informations supplémentaires concernant la lettre 1975. J'ai appris que la lettre visait spécifiquement la production de bandes lorsque le client utilise effectivement l'équipement d'enregistrement, exerçant ainsi un contrôle à la fois créatif et physique sur le processus d'enregistrement. Dans ce cas, le client loue et exploite un studio d'enregistrement, une opération non imposable, et la seule charge imposable serait donc la vente d'une bande vierge du studio au client. Cette situation contraste évidemment avec celle de l'Union européenne. WTAR et, dans le cas présent, le studio d'enregistrement exerce un contrôle physique sur le processus de production.
Bien que votre client ne soit pas tenu responsable des taxes antérieures dues sur les ventes d'enregistrements, il devra dorénavant percevoir la taxe sur le prix total des enregistrements, y compris les frais de temps de studio et les frais pour d'autres services, lorsque son personnel exerce un contrôle physique sur le processus d'enregistrement. Toutefois, comme le prévoyait la lettre 1975, votre client ne devra pas collecter la taxe lorsqu'il met simplement ses installations à la disposition de ses clients et que ces derniers exercent un contrôle créatif et physique sur le processus d'enregistrement. Dans ce cas, votre client ne devrait percevoir la taxe que sur les bandes vierges vendues avant l'enregistrement et sur les copies produites ultérieurement. En outre, je voudrais souligner qu'à partir de juillet 1, 1986, les publicités que votre client produit pour les placer dans les médias seront exonérées de la taxe en vertu de la section 58.1-608.57 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie. Pour votre information, je joins une copie d'un récent bulletin fiscal qui explique la nouvelle exemption de publicité.
N'hésitez pas à contacter le service si vous avez des questions ou des préoccupations, ou si vous souhaitez organiser une réunion pour discuter de cette décision et de ses effets sur l'activité de votre client.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal