Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Impôt foncier sur les biens loués ; définition du produit brut
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-14-1986
Juillet 14, 1986
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 23, 1986, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application correcte de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia à la location effectuée par ********** (contribuable). Plus précisément, une décision est demandée sur la question de savoir si la définition des recettes brutes ou des produits bruts aux fins du calcul de la taxe sur les ventes et l'utilisation comprend les frais déclarés séparément pour le remboursement des taxes sur les biens personnels sur ses biens loués.
Le §58.1-603(3) du Virginia Code impose la taxe sur "les produits bruts provenant de la location de biens meubles corporels. "Le produit brut" est défini à l'article58.1-602(4) du code comme "les frais facturés ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services." Par conséquent, le montant total perçu par un bailleur pour la location de biens meubles corporels est généralement soumis à la taxe sur les ventes. Toutefois, certains frais sont déductibles du produit brut en vertu des dispositions du §58.1-602(17) du Code :
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- ...un montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, de la rénovation ou de la réparation des biens vendus, ...des frais financiers, des frais de port, des frais de service ou des intérêts sur le crédit accordé - sur les ventes de biens meubles corporels en vertu de contrats de vente conditionnelle ou d'autres contrats conditionnels prévoyant des paiements différés du prix d'achat, ... [ou] des frais de transport indiqués séparément ...
- ...un montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, de la rénovation ou de la réparation des biens vendus, ...des frais financiers, des frais de port, des frais de service ou des intérêts sur le crédit accordé - sur les ventes de biens meubles corporels en vertu de contrats de vente conditionnelle ou d'autres contrats conditionnels prévoyant des paiements différés du prix d'achat, ... [ou] des frais de transport indiqués séparément ...
En outre, sur la base de faits analogues à ceux présentés dans cette affaire, le tribunal de circuit du comté de Fairfax a statué dans l'affaire Lutherville Supply and Equipment Company v. Commonwealth VirginieLe tribunal a estimé que les frais financiers, qui "constituent un ajout au prix d'achat... ne sont pas exclus de l'imposition de la taxe de vente de Virginie." Plus précisément, le tribunal a jugé qu'une charge financière ajoutée au moment de la vente à la valeur de l'équipement loué avec option d'achat constituait bien un ajout au prix d'achat et, en tant que tel, était imposable.
Par conséquent, dans la mesure où les impôts de toute nature ne sont pas déductibles du produit brut en vertu de l'article58.1-602117), les taxes foncières payées par les preneurs dans le cadre d'un paiement de location (qu'elles soient ou non facturées séparément) sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
J'espère avoir répondu à votre question, mais n'hésitez pas à me faire savoir si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal