Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achat en gros de bons de commande par des entreprises de vente par correspondance
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-14-1986
Juillet 14, 1986
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *********************
La présente répond à votre lettre d'avril 24, 1985 demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant de juin 1, 1981 à septembre 30, 1984.
FAITS
Dans le cadre de son activité de vente par correspondance d'articles de mode, ************** (le contribuable) a été soumis à la taxe de vente au détail et à la taxe d'utilisation de Virginia sur l'achat de certains formulaires de notification de commande joints à chaque envoi de marchandises aux clients, tant à l'intérieur qu'à l'extérieur de l'État. Selon le contribuable, le formulaire est utilisé pour transmettre des informations concernant la commande de marchandises du client, à savoir : sa taille, sa couleur, son prix, les articles commandés en retard ou les substitutions, etc. Toutefois, le département croit savoir que ce formulaire est également utilisé par le contribuable pour préparer les commandes à expédier et qu'une partie du formulaire est utilisée comme étiquette d'adresse.
Le contribuable soutient que son bon de commande doit être considéré comme exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que "packing list" et non comme une facture "taxable" en vertu des §630-10-53, (anciennement §1-53), des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia, étant donné que toutes ses commandes sont payées d'avance par chèque ou par carte de crédit majeure.
DÉTERMINATION
Le §630-10-53 du règlement stipule que "[l]a taxe ne s'applique pas aux achats d'étiquettes, de plaquettes ou de plaques signalétiques lorsqu'elles sont utilisées uniquement pour l'emballage de biens meubles corporels destinés à la vente. Ces achats font partie du produit à vendre ou à revendre.." Par exemple, poursuit cet article, la taxe ne s'applique pas aux achats de tels articles, "lorsqu'ils fournissent des informations sur la nature, la qualité, le fabricant, le prix, la taille, le fonctionnement, l'entretien ou la destination du bien meuble corporel conditionné pour la vente." En outre, "la taxe s'applique aux achats d'encarts et de factures, etc." (souligné par nous)
Dictionnaire juridique Black's(5ème édition, 1979), définit la facture "" comme suit : "[un] document indiquant les détails d'une transaction de vente ou d'achat... [ou]... [une] liste envoyée à un acheteur... contenant les articles, ainsi que les prix et les frais des marchandises qui lui ont été ou lui seront envoyées."
Sur la base de ce qui précède, que les formulaires en l'espèce soient qualifiés de factures ou de listes de colisage, ils ne peuvent bénéficier de l'exonération susmentionnée puisqu'ils ne sont pas utilisés uniquement pour l'emballage de biens meubles corporels destinés à la vente. Au contraire, ces formulaires sont principalement utilisés dans le cadre d'une fonction administrative par le contribuable pour s'assurer que les commandes de ses clients sont correctement remplies et pour communiquer à ses clients les informations pertinentes en matière de facturation.
Cette conclusion est étayée par le §630-10-63(C)(l) de la réglementation qui stipule dans sa partie pertinente que, "[l]es biens meubles corporels utilisés dans l'administration sont soumis à la taxe, [et comprennent],... les biens utilisés pour la facturation des clients, les dossiers d'achat, etc."
En outre, les bons de commande de la présente affaire ont été correctement considérés comme soumis à la taxe, en dépit de l'expédition ultérieure de la majeure partie de ces formulaires hors de l'État, étant donné qu'en prenant possession et contrôle des formulaires en Virginia, le contribuable en a fait une utilisation taxable "" au sens de la loi relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation. §58.1-602(20) du Virginia Code définit "l'utilisation" comme, "l'exercice d'un droit ou d'un pouvoir sur un bien meuble corporel lié à sa propriété, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre d'une activité commerciale normale." Par conséquent, dès que le contribuable a pris livraison des bons de commande en Virginia pour les utiliser dans le traitement des commandes de ses clients, il est devenu assujetti à la taxe, quel que soit le point d'origine de la commande ou le lieu où se trouve le destinataire prévu de la commande.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas. Toutefois, j'envisagerai la suppression de la moitié des pénalités imposées dans ce cas si je reçois l'autre moitié, ainsi que l'impôt et les intérêts dus, dans un délai de trente jours (30) à compter de la date de la présente lettre. Ce paiement doit être adressé à la section des services techniques, division des services de bureau du ministère, à l'adresse suivante : P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal