Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Commune religieuse ; application de l'exemption aux églises
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-14-1986
Juillet 14, 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 4, 1986, dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
Votre client est engagé dans l'exploitation d'une commune religieuse, située sur un site rural de ********** acres. Un certain nombre de bâtiments ont été construits sur le site, notamment un sanctuaire dans lequel se déroulent des services religieux réguliers et un immeuble de bureaux. Un sanctuaire********* et un immeuble de bureaux adjacent sont en cours de construction sur le même site. Tout en servant de lieu de culte, le sanctuaire n'abritera pas de services religieux réguliers. La commune a été reconnue par l'Internal Revenue Service comme une église à but non lucratif en vertu des dispositions de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code.
Un récent audit de votre client a donné lieu à une évaluation des biens meubles corporels utilisés en dehors du bâtiment du sanctuaire, y compris les fournitures de bureau utilisées dans le bâtiment du bureau et le mobilier utilisé dans le sanctuaire. Vous contestez cette évaluation, en soutenant que l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les églises à but non lucratif se trouve aux § 58.1-608.38 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie ne se limite pas exclusivement aux biens meubles corporels utilisés ou consommés à l'intérieur des bâtiments abritant des services de culte réguliers.
DÉTERMINATION
§ 58.1-608.38 de l'Union européenne. Code de Virginie contient une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les articles suivants :
Biens meubles corporels, à l'exception des biens utilisés dans toute forme de services d'enregistrement et de reproduction, achetés par des églises organisées sans but lucratif et (i) qui sont exonérées d'impôts en vertu de l'article501 (c)(3) de l'Internal Revenue Code ou (ii) dont les biens immobiliers sont exonérés d'impôts locaux conformément aux dispositions de l'article58.1-3606, pour une utilisation (i) dans le cadre de services religieux par une congrégation ou des membres de l'église se réunissant dans un même lieu, et (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres salles dans les bâtiments publics de l'église utilisés pour mener à bien le travail de l'église et de ses ministères connexes, y compris les écoles maternelles, élémentaires et secondaires.
En vertu de la loi susmentionnée, une exonération n'est possible que pour les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de services religieux par une congrégation ou des membres d'une église se réunissant dans un même lieu et pour les biens meubles corporels utilisés dans les bâtiments publics de l'église utilisés pour mener à bien le travail de l'église et les ministères qui y sont liés. Il s'agit bien entendu de la deuxième catégorie, celle des biens meubles corporels utilisés dans les bâtiments publics de l'église.
Dans son acception courante, le terme "public church building" désigne un bâtiment dont la vocation première est d'accueillir des services religieux réguliers. Toutefois, la loi susmentionnée fait référence aux "bâtiments publics de l'église" au pluriel. En conséquence, l'exonération est disponible non seulement pour les biens meubles corporels utilisés dans les bâtiments qui accueillent des services religieux réguliers, mais aussi pour les articles utilisés dans les bâtiments adjacents sur le site de l'église publique.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, l'évaluation émise à l'égard de votre client sera révisée afin de supprimer les biens meubles corporels achetés à partir de juillet 1, 1984 et utilisés dans le bâtiment administratif ou le sanctuaire pour mener à bien le travail de l'église et de ses ministères connexes. Comme vous le savez, les matériaux de construction, l'équipement et les outils utilisés pour l'entretien des terrains de l'église, ainsi que les objets fixés à des biens immobiliers, font partie des éléments qui ne constituent pas des biens meubles corporels utilisés dans le cadre des activités de l'église, conformément aux dispositions du § 630-10-22.1 de la loi sur la protection des droits de l'homme. Réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Toutefois, les fournitures et le mobilier administratifs sont réputés être utilisés pour l'accomplissement du travail de l'Église et de ses ministères connexes.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal