Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Gaz de tannerie utilisés dans les scieries
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-11-1986
Juillet 11, 1986
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
La présente répond à votre lettre de mars 3, 1986 et aux informations complémentaires soumises par lettre datée de mars 14, 1986 dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
************* (le contribuable), fabrique du bois d'œuvre dans sa scierie. Dans le cadre de ces opérations, le contribuable utilise des gaz de tannerie pendant les mois d'hiver pour éviter le gel de certaines conduites hydrauliques et pneumatiques qui constituent la principale source d'énergie nécessaire au fonctionnement de sa scierie. Selon le contribuable, ces gaz de tannerie sont parfois indispensables au fonctionnement de l'ensemble de son usine pendant les mois d'hiver.
Par conséquent, le contribuable demande une décision selon laquelle ces gaz de tannerie sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que partie intégrante de son opération de transformation du bois.
ARRÊT
§58.1-608(1)(c) of the Virginia Code provides an exemption from the sales and use tax for "[m]achinery or tools or repair parts therefor or replacements thereof, fuel, power, energy or supplies, utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente ;" (soulignement ajouté)
§630-10-63(B)(2) of the Retail Sales and Use Tax Regulations defines "used directly" to mean :
-
- les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités accessoires telles que entretien généralLa gestion et l'administration de l'entreprise. En outre, [...] les articles de commodité ou de facilitation, [...] ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production effective, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation, même si ces articles peuvent être directement attachés à des machines de production exonérées.
Bien que l'on puisse soutenir que le gaz de tannerie en l'espèce est essentiel pour maintenir le bon fonctionnement de l'ensemble de l'opération de transformation du bois du contribuable à certains moments au cours des mois d'hiver, je ne peux pas trouver de base pour affirmer que ce gaz de tannerie est utilisé directement dans la transformation du bois, au sens de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation. Si ce combustible était utilisé ou consommé par le contribuable directement dans le cadre du fonctionnement de ses machines et équipements de transformation du bois, il pourrait bénéficier de l'exonération. Toutefois, le contribuable n'utilise ce carburant qu'indirectement, dans le cadre de la maintenance préventive (et uniquement sur une base saisonnière), pour soutenir ses activités de transformation du bois.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucun élément permettant de conclure que les gaz de tannerie utilisés en l'espèce peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal