Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats du gouvernement avec la petite caisse ; certificats d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
07-02-1986
Juillet 2, 1986
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 1, 1986, dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur la loi et les règlements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation, tels qu'ils s'appliquent aux ventes effectuées par *********** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable est une entreprise de fournitures de bureau qui possède trois magasins de détail et un service de vente aux entreprises. De nombreuses agences gouvernementales des comtés et du gouvernement fédéral achètent des fournitures au contribuable en se rendant dans l'un de ses établissements de vente au détail ou en passant des commandes par téléphone, que le contribuable livre ensuite sur la base d'une livraison contre remboursement. Un grand nombre de ces achats sont payés par les agences gouvernementales à partir des fonds de petite caisse gérés par ces agences pour les petits achats.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est tenu de facturer la taxe sur les ventes aux agences du gouvernement américain et/ou aux gouvernements des comtés sur les achats qu'ils effectuent avec ces fonds de petite caisse. Le contribuable demande en outre s'il lui incombe de déterminer si chaque personne effectuant un achat en petite caisse pour le compte de l'administration fédérale ou locale est autorisée à le faire sur la base d'une exonération fiscale.
ARRÊT
§58.1-608(18) du Virginia Code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "[t]angible personal property for use or consumption by the Commonwealth, any political subdivision of the Commonwealth, or the United States."
Par conséquent, sur la base des faits et des circonstances de cette affaire, tant que les achats de C.O.D. et de petite caisse sont payés par des fonds publics, sont destinés à être utilisés ou consommés par le gouvernement et sont justifiés par des certificats d'exemption valides, ces ventes bénéficieront de l'exemption susmentionnée.
Le §58.1-623(A) du code énonce la règle générale suivante : "[a]ll sales are subject to the tax until the contrary is established... [and] [t]he burden of proofing that a sale.., lease, or storage of tangible personal property is not taxable is upon the dealer unless he takes from the taxpayer a certificate at the effect that the property is exempt under this chapter."
Les §630-10-20 des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations prévoient en outre qu'un certificat, ", restera en vigueur sauf si le ministère des impôts notifie qu'il n'est plus acceptable. Toutefois, un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification." Cette section du règlement fournit également de nombreux exemples de l'utilisation correcte - et de l'utilisation abusive - des certificats d'exemption. (Voir copie des §630-10-20 ci-joint)
En outre, vous trouverez ci-joint une copie d'une décision rendue dans une affaire antérieure qui traite de la responsabilité du contribuable de déterminer si les acheteurs individuels sont autorisés à effectuer des achats exonérés de taxe pour le compte de l'État.
J'espère que toutes les informations ci-dessus ont répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal