Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Conteneurs et remorques métalliques pour le transport de marchandises
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-02-1986
Juillet 2, 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre de janvier 16, 1986 demandant la correction d'une cotisation d'audit émise dans l'affaire susmentionnée pour la période allant de juillet 1982 à mai 1985.
FAITS
************** (le contribuable), s'est vu imposer une taxe sur les ventes et l'utilisation pour avoir omis de collecter et de déclarer la taxe en rapport avec la vente et/ou la location de certains conteneurs et remorques métalliques usagés et sur les achats de biens meubles corporels pour son propre usage ou sa propre consommation (c'est-à-dire l'équipement et les fournitures), pour lesquels aucune taxe sur les ventes n'a été payée et aucune taxe sur l'utilisation n'a été versée au département. Le contribuable soutient que ses ventes de conteneurs ont été soumises à la taxe ou qu'elles en ont été exemptées sur la base des certificats d'exemption présentés par les acheteurs. Toutefois, nous croyons savoir que si cette taxe a été perçue par le contribuable, elle n'a jamais été versée au ministère.
Le contribuable soutient en outre, en ce qui concerne ses locations de remorques, qu'à la suite d'un contrôle antérieur de la taxe sur les ventes et l'utilisation, l'auditeur du département lui a demandé de contacter le Department of Motor Vehicles (DMV) afin de vérifier si ces locations étaient soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur. Le contribuable affirme avoir été informé par DMV que ses locations de remorques n'étaient pas soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur. Toutefois, nous comprenons également que le vérificateur du département a demandé au contribuable de collecter et de déclarer la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ( 4% ) sur ces locations de remorques au cas où le DMV l'informerait que ces locations n'étaient pas soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur.
Enfin, le contribuable demande qu'une correction soit apportée à l'audit afin de refléter ses coûts de livraison de ces remorques aux clients.
DÉTERMINATION
§58.1-603 du code de Virginie impose la taxe sur les ventes au détail sur "le prix de vente brut de chaque article ou article de propriété personnelle tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans cet État... [et sur] le produit brut dérivé de la location de propriété personnelle tangible, lorsque la location de cette propriété fait partie d'une entreprise établie, ou... est accessoire ou en rapport avec une telle entreprise."
En outre, le §630-10-57 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia prévoit que, "[t]oute personne engagée dans l'activité de location ou de leasing de biens meubles corporels à d'autres personnes est tenue de s'enregistrer en tant que revendeur et de collecter et payer la taxe sur "les recettes brutes". Le produit brut est alors défini par la réglementation comme "les frais facturés ou ... reçus pour le bail ou la location de biens meubles corporels."
Étant donné que, selon les registres du ministère, le contribuable n'a pas versé la taxe sur ses locations ou ventes de conteneurs et sur certains achats d'équipements et de fournitures, je ne trouve aucune raison de rectifier le contrôle sur l'une ou l'autre de ces deux questions.
En outre, le ministère a toujours considéré que toutes les ventes, tous les baux et toutes les locations de véhicules à moteur qui ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur et sur lesquels cette taxe n'a pas été payée, sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. (Voir les copies de l'actuel §630-10-67 et de l'ancien §1-67 des règlements, ci-joints). Par conséquent, étant donné que le contribuable n'a pas versé la taxe sur les ventes de véhicules à moteur et la taxe d'utilisation au DMV sur ses ventes ou ses locations de remorques, il a été correctement considéré comme assujetti à la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur ces articles lors de l'audit.
Je ne vois pas non plus de raison, à ce stade, de procéder à un ajustement de l'audit pour tenir compte des coûts supportés par le contribuable pour livrer ces remorques aux clients. Le §630-10-107 du règlement prévoit notamment que "[l]a taxe ne s'applique pas aux frais de transport ou de livraison ajoutés à une vente imposable, à condition que ces frais de transport soient mentionnés séparément sur la facture au client." (Soulignement ajouté) (Voir copie des §630-10-107 ci-joint.) Dans la mesure où nous ne disposons d'aucune preuve que de tels frais de transport aient été mentionnés séparément sur les factures adressées aux clients du contribuable, je ne vois aucune raison de rectifier la vérification sur ce point. Toutefois, si le contribuable peut présenter cette preuve dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre à la section des services techniques du ministère, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, j'envisagerai d'ajuster l'audit sur cette base.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger une quelconque partie de l'évaluation d'audit dans ce cas à l'heure actuelle. Toutefois, si le contribuable est en mesure de produire, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettreSi vous me fournissez les preuves demandées ci-dessus, j'envisagerai d'ajuster l'audit sur la base de ces informations.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal