Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de repas à une maison de retraite
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-25-1986
25 juin 1986
Re : §58.1-1821 Application et
§58.1-1824 Demande de protection/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *********************
La présente répond à vos lettres de mai 15, 1986, dans lesquelles vous demandez le réexamen de mes décisions de novembre 21, 1983 et de décembre 9, 1985, et à votre lettre de mai 29, 1986, dans laquelle vous présentez une demande de remboursement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client.
Plus précisément, vous contestez mes conclusions antérieures selon lesquelles la rémunération totale perçue par ************** (le contribuable) pour la vente de repas et de services connexes à des clients institutionnels était soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les clients en question sont des maisons de repos à but lucratif ou des établissements similaires qui ne bénéficient pas d'exonérations de la taxe sur leurs achats. Les foyers ont passé un contrat avec le contribuable pour fournir des repas à leurs résidents et l'ont rémunéré pour ces repas. Les foyers fournissent les repas à leurs résidents dans le cadre de la redevance globale payée par les résidents pour leur séjour dans les foyers.
Vous fondez votre demande de réexamen sur la prémisse que la vente de repas par le contribuable aux foyers était une vente exonérée en vue de la revente, étant donné que les foyers ont à leur tour vendu "" les repas à leurs résidents. À l'appui de votre position, vous citez l'avis de la Cour suprême du Missouri dans l'affaire Corporation des cantines v. Goldberg, 592 S.W.2d 754 (1980) ; cependant, une situation pratiquement identique a déjà été traitée par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth v. Unis Compagnies aériennes, 219 Va. 374, 248 S.E.2d 124 (1978). L'affaire de Virginia portait sur la fourniture de repas aux passagers d'une compagnie aérienne dans le cadre du prix du billet d'avion. La Cour a estimé que la fourniture de ces repas par les compagnies aériennes ne constituait pas une revente permettant d'exonérer l'achat des repas par la compagnie aérienne de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
En outre, vous affirmez que les circonstances de cette affaire ne sont guère différentes de celles d'une autre affaire récente dans laquelle le ministère a estimé que la vente de repas à des clients institutionnels constituait une vente exonérée en vue de la revente. Les deux cas se distinguent toutefois aisément. En l'espèce, il s'agit de la vente de repas à des institutions, qui les fournissent à leurs résidents sans frais spécifiques. La décision récente que vous citez portait principalement sur la vente de... des repas à un hôpital à but lucratif qui, à son tour, revend les repas à ses employés, à ses invités et à d'autres personnes, moyennant une contrepartie spécifique. La situation en cause dans le cas présent est analogue à une autre situation abordée dans la récente décision que vous citez, à savoir la fourniture de repas par l'hôpital à ses patients. La décision que vous citez énonce clairement l'assujettissement de ces repas en tant qu'utilisateur ou consommateur final. les repas étaient l'hôpital. Bien que l'hôpital n'ait évidemment pas mangé les repas, il a accepté de fournir des repas à ses patients dans le cadre du service qu'il fournit. En achetant des repas au service de restauration, l'hôpital n'a fait que satisfaire à cette obligation.
Sur la base de ce qui précède, je ne considère pas que les transactions en question représentent des ventes exonérées pour la revente ; Par conséquent, je ne trouve aucun motif de dégrèvement de l'impôt établi à l'encontre du contribuable. Pour la même raison et pour les motifs indiqués dans mes décisions antérieures, je ne trouve pas non plus de base pour retenir votre demande de remboursement au titre de la protection. En ce qui concerne la question posée dans vos lettres au sujet du contrat du contribuable avec l'institution de l'hôpital, je crois savoir que toutes les ventes à cette institution après le mois de juillet 1, 1980 ont été retirées de l'audit du département en raison de l'adoption d'une exonération légale de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats effectués par les foyers pour adultes à but non lucratif. Toutefois, j'ai demandé à la section des services techniques du département d'analyser l'audit pour vérifier que de telles révisions ont été effectuées et de vous informer des résultats.
Dans la mesure où votre demande de remboursement à titre conservatoire a été rejetée, votre client disposera d'un an à compter de cette date pour introduire un recours supplémentaire en vertu de la Virginia Code Section 58.1-1825.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal