Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats de maintenance de matériel informatique et de logiciels ; Mises à niveau de logiciels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-23-1986
23 juin 1986
Re : Demande de remboursement de la taxe sur les ventes et l'utilisation (Protective Claim for Refund/Sales and Use Tax)
Chère ******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 11, 1986, dans laquelle vous présentez une demande de remboursement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************* sur son achat de logiciels informatiques, de contrats de maintenance informatique et de mises à niveau de logiciels et de systèmes.
Le ministère est en train de promulguer un règlement sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des logiciels. Comme indiqué dans ************** janvier 24, 1986 letter to *********** , l'exemption rétroactive de la taxe sur les logiciels personnalisés est envisagée dans le cadre du processus d'élaboration du règlement. En raison de ce changement possible de politique, une demande de remboursement à titre conservatoire est certainement en ordre si les logiciels personnalisés et les services connexes ont été inclus dans l'audit récent de votre entreprise par le ministère.
Sur la base de mon examen de l'audit du département, je crois comprendre que les transactions impliquant des logiciels personnalisés n'ont pas été incluses dans l'évaluation émise à l'encontre de votre société. Si tel est le cas, je ne pourrai pas accepter votre demande de protection. Toutefois, si l'une des transactions incluses dans l'audit du département impliquait un logiciel personnalisé, veuillez m'en informer dans les 45 jours et je retiendrai votre demande dans l'attente de la publication d'un règlement à ce sujet.
Tel qu'il est utilisé dans la présente lettre, le terme "logiciel personnalisé" désigne un programme informatique spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes préécrits pour répondre aux besoins particuliers d'un client ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Un programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas un programme personnalisé.
En ce qui concerne les logiciels informatiques non personnalisés, la maintenance informatique et les mises à niveau de logiciels et de systèmes, je crois comprendre que toutes ces transactions impliquent la fourniture de biens meubles corporels par le vendeur. Bien que certaines ou toutes les transactions aient également impliqué un élément de service substantiel de la part du vendeur, ce seul élément n'annule pas la taxe comme indiqué dans la section 630-10-97.1 de la Réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. J'estime en l'espèce que le véritable objet des transactions était d'obtenir des biens meubles corporels sous la forme de logiciels informatiques utilisables, de pièces permettant aux ordinateurs de fonctionner correctement et d'améliorations apportées aux programmes et équipements informatiques.
En outre, l'application de la taxe aux accords de maintenance est définie à la section 630-10-62.1 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, qui stipule ce qui suit :
-
- Les contrats d'entretien, dont les conditions prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre, représentent une vente de biens meubles corporels. Le montant total de ces contrats est soumis à la taxe car, au moment où le contrat est conclu, il est impossible de déterminer quelle part des futures opérations de réparation représentera les pièces et quelle part représentera la main-d'œuvre.
- Les contrats d'entretien, dont les conditions prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre, représentent une vente de biens meubles corporels. Le montant total de ces contrats est soumis à la taxe car, au moment où le contrat est conclu, il est impossible de déterminer quelle part des futures opérations de réparation représentera les pièces et quelle part représentera la main-d'œuvre.
Enfin, il convient de noter qu'une loi a été adoptée lors de la session de l'Assemblée générale ( 1986 ) afin d'exonérer les logiciels personnalisés de la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que les frais de main-d'œuvre ou de service liés à la modification de programmes préécrits. Cette législation, qui entre en vigueur le 1, 1986, n'aurait toutefois aucun impact sur les ventes de logiciels préécrits non modifiés. Pour votre information, j'ai joint des copies de la législation et de la déclaration d'impact législatif du ministère.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal