Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement de finition photographique
Sujet
Exemptions
Date d'émission
01-03-1986
3 janvier 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
Je réponds ainsi à votre lettre du mois d'août 5, 1985 demandant le réexamen de ma décision datée du mois de juillet 31, 1985 dans l'affaire susmentionnée.
Les faits
************* (ci-après "Contribuable"), dans le cadre de son activité de développement et de finition de photos au détail, exploite une machine de finition de photos dans ses locaux commerciaux. Le contribuable affirme que cet équipement de finition photographique est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu des dispositions du §630-10-63 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie.
Détermination
Le §630-10-63(A)(3) du règlement prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "machines, outils ou pièces de rechange, au carburant, à l'électricité, à l'énergie ou aux fournitures utilisés directement dans la fabrication ou la transformation... par un fabricant industriel ou un transformateur de produits destinés à la vente ou à la revente." De plus, cette section continue, "pour qu'une entreprise obtienne l'exemption, elle doit d'abord fabriquer ou transformer des produits pour la vente ou la revente et deuxièmement, cette production doit être de nature industrielle." Voir §630-10-63(A)(7) du Règlement.
Comme je l'ai indiqué dans ma détermination précédente, Code de la classification industrielle standard 7333 considère que les développeurs de photos et les développeurs tels que le contribuable ne sont pas de nature industrielle. En outre, comme je l'ai indiqué dans ma lettre de juillet 31, 1985, la détermination du caractère industriel d'une opération "doit se faire sans tenir compte de la taille de l'usine, du degré de mécanisation, du nombre d'employés ou d'autres facteurs principalement liés à la taille. Voir §630-10-63(7) du Règlement.
La Cour suprême de Virginia a déclaré, dans l'affaire Poêle d'or Société v. Commonwealth, 214 Va 276, 199 E.E. 2d 511, qu'un détaillant de restauration rapide ne remplissait pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la transformation industrielle, étant donné que ses activités de transformation étaient accessoires par rapport au service de vente au détail qu'il fournissait. De même, en l'espèce, l'équipement de développement de films du contribuable, bien qu'essentiel à son processus interne de développement de films, est accessoire à son activité de vente au détail et de service à ses clients.
L'arrêt de la Cour dans l'affaire Poêle d'orLa notion de "machine ou d'équipement" est une reconnaissance du fait qu'un même élément de machine ou d'équipement peut être utilisé dans un contexte industriel et dans un autre contexte de manière non industrielle.
En acquérant le matériel de développement photographique en l'espèce, le contribuable a cherché à fournir à ses clients des services de développement photographique plus pratiques et plus rapides que ceux qu'il était en mesure d'offrir jusqu'alors.
En revanche, les centres de développement photographique centralisés auxquels le contribuable se compare utilisent le même équipement ou un équipement similaire dans le but de produire en masse des biens meubles corporels, à savoir des tirages, des diapositives, etc. Dans ce dernier cas, l'accent n'est pas mis sur la commodité ou la rapidité d'exécution, mais plutôt sur la fourniture d'un produit moins cher dans un délai raisonnable. Par conséquent, la nature et l'objectif de l'équipement de développement photographique utilisé par le contribuable, par rapport à la nature et à l'objectif de l'équipement utilisé par les maisons de développement photographique centralisées, sont fondamentalement différents.
Compte tenu de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de modifier ma position par rapport à celle que j'ai exposée dans ma lettre de détermination datée du mois de juillet 31, 1985. En l'espèce, le contribuable ne peut bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes pour ses achats de matériel de développement photographique, car il ne développe pas d'images. au sens industriel. Par conséquent, à l'exception des éléments précédemment retirés de l'évaluation, le reste de l'évaluation est maintenant dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal