Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location d'ordinateurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-23-1986
23 juin 1986
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 24, 1986, dans laquelle vous présentez une demande d'allègement des intérêts calculés à *********** à la suite d'un récent audit.
Vous indiquez dans votre lettre que les intérêts débiteurs en question se rapportent à la taxe imposée sur la location d'un ordinateur auprès d'une grande entreprise nationale. Vous déclarez également que votre entreprise n'a pas fourni au bailleur un quelconque certificat d'exonération et que, par conséquent, vous estimez que le bailleur aurait dû percevoir la taxe auprès de votre entreprise sur chaque paiement de loyer. Étant donné que le bailleur, qui, selon vous, aurait dû être familiarisé avec la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie, n'a pas perçu la taxe, vous affirmez que le département devrait demander le paiement des intérêts dans cette affaire au bailleur et non à votre entreprise.
Bien que je compatisse à la situation d'une petite entreprise comme la vôtre et que je comprenne parfaitement que le non-versement de la taxe était involontaire, il convient de noter que la taxe sur les ventes et l'utilisation est en fin de compte supportée par l'acheteur ou le preneur à bail de biens meubles corporels. § 58.1-604 de la Commission européenne. Code de Virginie impose la taxe sur les ventes aux vendeurs et aux bailleurs de biens meubles corporels et le Virginia Code § 58.1-612 prévoit que la taxe est collectée auprès des revendeurs (vendeurs et bailleurs). Toutefois, le Virginia Code § 58.1-625 prévoit que la taxe doit être ajoutée par le revendeur au prix facturé au client et fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. Par conséquent, comme l'ont noté les tribunaux fédéraux dans l'affaire États-Unis v. Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd. 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978), l'incidence juridique de la taxe sur les ventes et l'utilisation incombe à l'acheteur.
En outre, la Cour suprême de Virginie a déclaré dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852La loi sur la taxe d'utilisation, 263 S.E.2d 413 (1980), stipule que "la taxe d'utilisation... s'applique si l'achat (ou la location) a été effectué en Virginie mais que la taxe de vente n'a pas été payée " Par conséquent, même si le bailleur n'a pas perçu la taxe de vente, la taxe d'utilisation s'applique automatiquement, un point noté spécifiquement dans les § 630-10-109 des réglementations sur la taxe de vente et d'utilisation dans le commerce de détail en Virginie.
Sur la base de ce qui précède, le département a eu raison de demander le paiement de la taxe à votre entreprise. Comme l'évaluation de l'impôt était correcte, le département était alors lié par les dispositions du Virginia Code § 58.1-1812 qui impose l'application d'intérêts à toute évaluation de l'impôt. Étant donné que l'évaluation de l'impôt dans ce cas était correcte et que l'ajout d'intérêts à cette évaluation est requis par la loi, nous ne pouvons trouver aucune base statutaire pour accorder un allègement à votre entreprise et demander le paiement d'intérêts au bailleur. Par conséquent, les intérêts doivent rester dus et exigibles par votre entreprise.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal