Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Développement immobilier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-09-1986
9 juin 1986
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 15, 1986 dans laquelle vous soumettez pour réexamen une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le cas de référence susmentionné. Il s'agit également de copies de contrats et de factures qui ont été remises au département par lettre datée d'avril 21, 1986 à l'appui de la demande de correction du contribuable.
FAITS
Dans le cadre de la construction de plusieurs ensembles immobiliers résidentiels, ********* (le contribuable) a passé des contrats avec divers revendeurs pour l'achat et l'installation de certains éléments d'aménagement paysager et de revêtements de sol. Le contribuable s'est vu imposer une taxe sur la vente et l'utilisation de certains articles fournis dans le cadre de plusieurs de ces contrats. Le contribuable a contesté l'évaluation au motif qu'il n'était pas un entrepreneur utilisant et consommant les articles ainsi achetés et installés.
DÉTERMINATION
Le §58.1-610.A du Virginia Code stipule en partie pertinente que :
Toute personne qui s'engage... à effectuer des travaux de construction, .... ou tout autre service relatif à un bien immobilier... et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer. Toute vente à ... cette personne est considérée comme une vente ... au ... consommateur final et non comme une revente, et le revendeur qui effectue la vente ... à ... cette personne est tenu de percevoir la taxe.
Toutefois, l'article58.1-610.D du code prévoit que les biens meubles corporels incorporés dans la construction d'un bien immobilier qui perdent leur identité en tant que biens meubles corporels sont considérés comme des biens meubles corporels utilisés ou consommés au sens de la présente section. [Par conséquent, toute personne vendant des clôtures, des stores vénitiens, etc. revêtements de sol (par opposition aux planchers eux-mêmes), ... est considéré comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme... (souligné par nous).
Le §630-10-27 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie définit "les revêtements de sol", tels qu'ils sont utilisés dans la section du code susmentionnée, comme comprenant "les tapis, les nattes, les rembourrages, les moquettes mur à mur lorsqu'elles sont installées par la méthode de la bande adhésive ou de l'étirement, et d'autres revêtements de sol qui ne sont pas collés, cimentés ou autrement attachés de manière permanente au sol sous-jacent."
En outre, le §630-10-40.B des règlements prévoit que, "[lorsqu'un pépiniériste... vend au détail des arbustes et des articles similaires et que, dans le cadre de la transaction, il accepte de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour une somme forfaitaire, la taxe s'applique au montant total des frais."
Toutefois, le §630-10-40.C du règlement prévoit que "tout paysagiste [ou] pépiniériste.... qui va au-delà la vente et la plantation d'arbustes, de gazon, etc., et les contrats de nivellement, d'ensemencement et de fertilisation des pelouses ou de fertilisation périodique ou de traitement contre les mauvaises herbes sont considérés comme des consommateurs de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ces services et doivent payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat. (souligné par l'auteur)
Sur la base des contrats et des factures soumis et des informations reçues de l'auditeur du département, le contribuable a été correctement considéré comme soumis à la taxe sur ses achats d'arbustes, de plantes, d'arbres et d'autres articles auprès de pépiniéristes ou de paysagistes, lorsque ces contrats ne représentaient pas des contrats de services complets d'aménagement paysager tels que décrits aux §630-10-40.C ci-dessus. Les contrats présentés représentent plutôt des achats ponctuels et séparés par le contribuable de certains articles d'aménagement paysager et de services liés à l'installation ou à la transplantation de ces articles.
En ce qui concerne les contrats du contribuable pour l'achat et l'installation de revêtements de sol, tous les articles soumis à la taxe dans le cadre de l'audit et achetés à **** seront retirés. Cependant, les seuls autres contrats de revêtement de sol que le contribuable a remis au département concernent ******* qui, selon ces contrats, prévoyaient l'installation de revêtements de sol par la méthode de la bande adhésive. Par conséquent, je dois conclure que le reste du revêtement de sol acheté par le contribuable n'est pas devenu le sol lui-même et que le contribuable a été correctement soumis à l'impôt dans le cadre de l'audit en effectuant ces achats.
Sur la base de tout ce qui précède, l'audit sera ajusté comme indiqué ci-dessus pour supprimer les articles achetés à l'adresse ***************. Si le contribuable souhaite soumettre des copies de contrats supplémentaires pour réfuter les faits exposés dans le présent document, il peut les fournir à la section des services techniques du ministère, à l'adresse P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le reste de l'audit est cependant correct tel qu'il a été publié.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W.H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal