Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel de recherche et de développement
Sujet
Exemptions
Date d'émission
05-22-1986
Mai 22,1986
Re : §58.1.-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère **********************
La présente répond à votre lettre de juillet 26,r 1985, demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant d'octobre 1, 1978 à août 31, 1984. Cela fait également référence à une réunion qui s'est tenue au département entre des représentants du contribuable et des membres de mon personnel le mars 11, 1986.
FAITS
Dans le cadre de l'exécution de nombreux contrats hautement confidentiels avec des agences du gouvernement américain, le *********** (contribuable) mène des recherches de pointe dans des domaines tels que les techniques de détection et de traitement des signaux, les techniques de détection et de traitement des signaux, le microprocesseur de signaux, l'intelligence artificielle et les capteurs de surveillance. Le contribuable effectue la plupart de ces travaux de recherche classifiés dans un ou plusieurs des quatre laboratoires situés dans une installation du nord de Virginia. À la suite d'un récent contrôle du ministère, certains articles utilisés par le contribuable dans ses laboratoires de recherche ont été soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable soutient que certains de ces articles n'auraient pas dû être assujettis à la taxe en raison de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les articles utilisés directement et exclusivement dans la recherche et le développement au sens expérimental ou de laboratoire.
DÉTERMINATION
§58. 1-608(19) du Virginia Code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basis research or research and development in the experimental or laboratory sense."
"La recherche fondamentale" est ensuite définie au §630-10-92(B) des Virginia Retail Sales And Use Tax Regulations comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine." En outre, le règlement prévoit que "la recherche et le développement ...doivent avoir pour but ultime : (1) le développement de nouveaux produits ; (2) l'amélioration des produits existants ; ou (3) le développement de nouvelles utilisations des produits existants."
Sur la base de la documentation écrite reçue et des informations supplémentaires fournies au département lors de la réunion susmentionnée, j'estime qu'il y a lieu de conclure que, par l'intermédiaire de ses quatre laboratoires de recherche, le contribuable est impliqué dans la recherche et le développement au sens expérimental ou de laboratoire et qu'il a donc droit à une exonération de la taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés directement et exclusivement dans le cadre de ces activités de recherche et de développement.
Par conséquent, le chèque du contribuable d'un montant de ************ pour la taxe sur les ventes et l'utilisation due sur ses achats d'articles destinés à être utilisés dans ses laboratoires mais qui ne sont pas utilisés directement et exclusivement dans le cadre de ses travaux de recherche et de développement expérimentaux est accepté par la présente en paiement intégral de l'évaluation en suspens.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal