Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Modifications de programmes informatiques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-03-1985
Avril 3, 1985
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre du 11 février, 1985, dans laquelle vous demandez une réduction de l'impôt et des intérêts dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
***** (Contribuable), dans le cadre de son activité de distribution de fioul, utilise certains matériels et logiciels informatiques. Afin de mettre à jour et d'adapter ses programmes informatiques de gestion des salaires aux nouvelles circonstances et conditions, le contribuable a employé *****. Le contribuable fait valoir que de tels changements de programme, rendus nécessaires par des modifications de la législation sur les retenues à la source, ne devraient pas être considérés comme des ventes de biens meubles corporels. A l'appui de cet argument, le contribuable note que ces modifications de programme lui ont été facturées, par *****, uniquement pour les frais de main d'œuvre.
Nous comprenons cependant que des cartes informatiques ont été échangées pour effectuer les changements de programme nécessaires et qu'aucun de ces changements de programme n'a été effectué sur le lieu d'activité du contribuable.
DÉTERMINATION
§58.1-608(2) du Virginia Code, exempte de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est faite, ni les services rendus par les réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite."
§630-10-97.1(2) des Sales and Use Tax Regulations de Virginia stipule, "Afin de déterminer si une transaction particulière qui implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner le "véritable objet" de la transaction." Le règlement précise en outre que "si l'objet de la transaction est de garantir un service, et le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut alors constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable." Par conséquent, la détermination de l'objet réel "" d'une transaction est une question de fait qui doit être résolue au cas par cas.
Sur la base des informations présentées et des lois et règlements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation cités ci-dessus, le coût total des services **** en rapport avec les changements de programme est soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, nonobstant l'étiquette utilisée pour décrire ces services sur les factures du contribuable. Bien que l'expérience et les connaissances en matière de programmation de **** aient été essentielles pour mener à bien les transactions en question, les "véritables objets" de ces transactions étaient les nouveaux programmes de paie eux-mêmes, et non la prestation des services requis pour apporter ces changements aux programmes. En outre, les biens meubles corporels transférés de ***** au contribuable, à savoir les cartes informatiques, étaient essentiels à la réussite de l'ensemble de la transaction.
Par conséquent, je ne trouve aucune base juridique pour accorder l'allégement demandé par le contribuable et la demande de correction de la cotisation de contrôle est par conséquent rejetée.
Toutefois, le ministère envisage d'adopter de nouvelles règles qui exonéreraient de la taxe sur les ventes et l'utilisation la vente de logiciels personnalisés et les modifications apportées à ces logiciels. S'ils sont adoptés, ces règlements auront un effet rétroactif. Par conséquent, le contribuable peut déposer une demande de remboursement à titre conservatoire, conformément à l'article58.1-1824 du code, ainsi que les modifications éventuelles des sur mesure qui sont inclus dans cet audit et qui relèvent de la formulation des règlements proposés. Toutefois, vous noterez que si les modifications en question étaient apportées à des programmes préécrits, elles resteraient imposables en vertu de la réglementation proposée. Vous trouverez ci-joint une copie des règlements proposés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre du 11 février, 1985, dans laquelle vous demandez une réduction de l'impôt et des intérêts dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
***** (Contribuable), dans le cadre de son activité de distribution de fioul, utilise certains matériels et logiciels informatiques. Afin de mettre à jour et d'adapter ses programmes informatiques de gestion des salaires aux nouvelles circonstances et conditions, le contribuable a employé *****. Le contribuable fait valoir que de tels changements de programme, rendus nécessaires par des modifications de la législation sur les retenues à la source, ne devraient pas être considérés comme des ventes de biens meubles corporels. A l'appui de cet argument, le contribuable note que ces modifications de programme lui ont été facturées, par *****, uniquement pour les frais de main d'œuvre.
Nous comprenons cependant que des cartes informatiques ont été échangées pour effectuer les changements de programme nécessaires et qu'aucun de ces changements de programme n'a été effectué sur le lieu d'activité du contribuable.
DÉTERMINATION
§58.1-608(2) du Virginia Code, exempte de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est faite, ni les services rendus par les réparateurs pour lesquels une charge séparée est faite."
§630-10-97.1(2) des Sales and Use Tax Regulations de Virginia stipule, "Afin de déterminer si une transaction particulière qui implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner le "véritable objet" de la transaction." Le règlement précise en outre que "si l'objet de la transaction est de garantir un service, et le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut alors constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable." Par conséquent, la détermination de l'objet réel "" d'une transaction est une question de fait qui doit être résolue au cas par cas.
Sur la base des informations présentées et des lois et règlements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation cités ci-dessus, le coût total des services **** en rapport avec les changements de programme est soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, nonobstant l'étiquette utilisée pour décrire ces services sur les factures du contribuable. Bien que l'expérience et les connaissances en matière de programmation de **** aient été essentielles pour mener à bien les transactions en question, les "véritables objets" de ces transactions étaient les nouveaux programmes de paie eux-mêmes, et non la prestation des services requis pour apporter ces changements aux programmes. En outre, les biens meubles corporels transférés de ***** au contribuable, à savoir les cartes informatiques, étaient essentiels à la réussite de l'ensemble de la transaction.
Par conséquent, je ne trouve aucune base juridique pour accorder l'allégement demandé par le contribuable et la demande de correction de la cotisation de contrôle est par conséquent rejetée.
Toutefois, le ministère envisage d'adopter de nouvelles règles qui exonéreraient de la taxe sur les ventes et l'utilisation la vente de logiciels personnalisés et les modifications apportées à ces logiciels. S'ils sont adoptés, ces règlements auront un effet rétroactif. Par conséquent, le contribuable peut déposer une demande de remboursement à titre conservatoire, conformément à l'article58.1-1824 du code, ainsi que les modifications éventuelles des sur mesure qui sont inclus dans cet audit et qui relèvent de la formulation des règlements proposés. Toutefois, vous noterez que si les modifications en question étaient apportées à des programmes préécrits, elles resteraient imposables en vertu de la réglementation proposée. Vous trouverez ci-joint une copie des règlements proposés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal