Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-14-1985
- 14 mars 1985
RE : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 10, 1984 dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
***** ("*****") est engagé dans la construction de maisons. Un récent audit de ***** a donné lieu à une évaluation pour défaut de paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de divers biens meubles corporels utilisés par l'entreprise dans le cadre de ses activités de construction. ***** conteste cette évaluation, affirmant que certaines des transactions incluses dans l'audit du département représentaient l'achat de services auprès de sous-traitants plutôt que l'achat de biens meubles corporels pour l'utilisation ou la consommation de l'entreprise dans le cadre de projets de construction de maisons.
DÉTERMINATION
Au cours de la période d'audit en question, la section 58-441.15 (a) du Virginia Code (recodifié en tant que Virginia Code Section 58.1-610.A à partir de janvier 1, 1985) prévoyait que :
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- Toute personne qui s'engage oralement, par écrit ou par ordre d'achat, à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de les utiliser ou de les consommer. Toute vente, distribution, location ou stockage pour cette personne est considérée comme une vente, distribution, location ou stockage pour le consommateur final et non pour la revente, et le revendeur effectuant la vente, la distribution, la location ou le stockage pour cette personne est tenu de percevoir la taxe...
Par conséquent, un sous-traitant qui fournit des services relatifs à des biens immobiliers à un entrepreneur général ou à un constructeur de maisons assume l'obligation de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation de tout bien meuble corporel fourni dans le cadre de ces services. Cependant, j'ai l'impression, sur la base des informations fournies par l'auditeur du département, que les contre-fenêtres, les matériaux d'aménagement paysager, le papier peint, les clôtures et les garde-corps en question ont été vendus à ***** sans être installés. Par conséquent, aucun service n'a été fourni par les sous-traitants en ce qui concerne les biens immobiliers et les transactions en question doivent être considérées comme des ventes au détail taxables à l'adresse **** .
Même si les personnes qui fournissent des biens meubles corporels à ***** fournissent également des services d'installation, certaines des transactions en question seraient toujours taxables pour *****. Premièrement, la section 1-40 des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations (désormais section 630-10-40 des règlements) a été appliquée au cours de la période d'audit :
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- Lorsqu'un pépiniériste, un fleuriste ou toute autre personne vend au détail des arbustes et des articles similaires et que, dans le cadre de la transaction, il accepte de les transplanter sur le terrain de l'acheteur pour une somme forfaitaire, la taxe s'applique au montant total de la facture. La taxe ne s'applique pas aux frais de transplantation si ceux-ci sont mentionnés séparément sur la facture.
Ainsi, la transplantation de matériaux d'aménagement paysager par le vendeur de ces matériaux ne fait pas de ce dernier un entrepreneur. En outre, si le vendeur de contre-fenêtres, de clôtures et de garde-corps est un détaillant de ces biens, la taxe s'applique aux ventes de ces articles en vertu de la section 58.1-610.D du Virginia Code (anciennement section 58-441.15(d) du Virginia Code) et de la section 630.-10-27.G des réglementations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation de la Virginie (copie ci-jointe).
Enfin, j'estime que votre autre argument selon lequel la taxe doit être perçue en l'espèce auprès du vendeur plutôt que de l'acheteur est incorrect. Les tribunaux fédéraux ont estimé que la taxe sur les ventes et la taxe sur l'utilisation en Virginie n'étaient pas deux taxes distinctes, mais qu'elles constituaient une taxe globale sur les ventes ( ")," États-Unis v. Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff' d. 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978). De même, la Cour suprême de Virginie a déclaré dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852Le gouvernement de la Virginia a déclaré, à l'adresse 263 S.E.2d 413 (1980), que "[l]a taxe d'utilisation... s'applique si l'achat a été effectué en Virginia mais que la taxe sur les ventes n'a pas été payée."
Sur la base de ce qui précède, je dois conclure que la taxe dans ce cas a été correctement imposée au vendeur ou à l'acheteur en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie. En outre, les tribunaux fédéraux ont statué dans l'affaire États-Unis v. Forst, supra:
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- Bien que le vendeur soit légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, la loi fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. ".... Lorsqu'un État exige que sa taxe sur les ventes soit transmise à l'acheteur et perçue par le vendeur auprès de lui, cela établit en droit que l'incidence juridique de la taxe incombe à l'acheteur." États-Unis contre Commission fiscale de l'État du Mississippi, 421 U.S. 599, 607, 95 S. Ct. 1872, 1878 (1975).
Par conséquent, ***** est la partie appropriée à qui la taxe sur les ventes et l'utilisation doit être imposée dans ce cas.
Sur la base de ce qui précède, je dois considérer que l'évaluation émise est correcte. Je suis disposé à rouvrir ce dossier ultérieurement si l'on me fournit la preuve que les transactions en question, à l'exception des transactions portant sur des matériaux d'aménagement paysager, représentaient des services rendus par des sous-traitants et non des ventes de biens meubles corporels. Jusqu'à ce que ces informations soient reçues, la cotisation émise restera due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité -
Décisions du commissaire fiscal