Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Musée des beaux-arts;Collèges et autres établissements d'enseignement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-04-1985
4 mars 1985
La présente répond à votre lettre de novembre 24, 1984 demandant une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation au * * *.
FAITS
Le * * * (ci-après le musée), une société à but non lucratif 501(c)(3) de Virginie, est organisé dans le but de promouvoir, pour sa valeur culturelle, civique et éducative, la représentation de l'histoire et de l'évolution de tous les aspects du transport.
Cependant, c'est l'accent mis par le musée sur l'histoire du transport ferroviaire qui lui a permis d'obtenir la distinction d'être le plus grand musée des transports du sud.
DÉTERMINATION
Les sections 58.1-603 et 58.1-602(19), du Virginia Code, énoncent la règle générale selon laquelle toutes les ventes de biens meubles corporels sont soumises à la taxe sur les ventes. En outre, le § 630-10-35.2 de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie stipule, dans sa partie pertinente, que "l'imposition est la règle et l'exonération l'exception. Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte.
§ 58.1-608(44) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par un musée des beaux-arts à but non lucratif qui est situé sur une propriété appartenant à une ville de Virginia et qui reçoit plus de la moitié de son budget de fonctionnement des frais appropriés par la ville". Dans la mesure où le terme "museum of fine arts n'est défini nulle part dans le code, il convient de lui donner le sens généralement admis. Le dictionnaire Webster's New Collegiate définit "museum' comme "une institution consacrée à l'acquisition, à la conservation, à l'étude et à l'exposition d'objets d'intérêt ou de valeur durables. En outre, Websters définit "fine arts', comme "art (peinture, sculpture ou musique) dont l'objectif principal est la création de beaux objets. Bien que le * * * soit clairement consacré à l'acquisition, à l'entretien, à l'étude et à l'exposition d'objets présentant un intérêt ou une valeur durables, les objets exposés ne relèvent pas de la définition généralement admise de "fine arts'. Par conséquent, le musée ne pourrait pas bénéficier de l'exemption accordée par cette section.
Le musée ne pourrait pas non plus bénéficier de l'exemption pour les collèges ou instituts d'enseignement à but non lucratif prévue par le § 58.1-608(23). Cette section a été interprétée de manière restrictive afin d'inclure uniquement les organisations qui,
Enfin, le statut des musées 501(c)(3) ne les rend pas automatiquement éligibles à l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La loi de Virginia ne prévoit pas d'exemption pour toutes les sociétés à but non lucratif. Le § 630-10-74 des Sales and Use Tax Regulations de Virginie stipule, dans sa partie pertinente, qu'en l'absence d'exemption spécifique, "tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par des organisations religieuses, caritatives, civiques et autres organisations à but non lucratif sont imposables".
Toutefois, en ce qui concerne l'achat de biens meubles corporels destinés à être revendus dans sa boutique de souvenirs, le musée peut demander un certificat d'exonération (formulaire ST-10) de la taxe sur les ventes. Toutefois, le musée doit ensuite collecter la taxe sur les ventes au moment de la revente aux clients de sa boutique de souvenirs et la reverser à l'État. * * *
Sur la base de ce qui précède, malgré les réalisations et les contributions significatives des musées au Commonwealth, il n'y a pas de base dans la loi de Virginia pour accorder une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. 1Toutefois, comme vous le savez certainement, le projet de loi 1262, qui a été inscrit par l'Assemblée générale et qui entrera en vigueur le 1er juillet 2010, 1985, s'il est signé par le gouverneur, exonérera le musée de la taxe.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
La présente répond à votre lettre de novembre 24, 1984 demandant une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation au * * *.
FAITS
Le * * * (ci-après le musée), une société à but non lucratif 501(c)(3) de Virginie, est organisé dans le but de promouvoir, pour sa valeur culturelle, civique et éducative, la représentation de l'histoire et de l'évolution de tous les aspects du transport.
Cependant, c'est l'accent mis par le musée sur l'histoire du transport ferroviaire qui lui a permis d'obtenir la distinction d'être le plus grand musée des transports du sud.
DÉTERMINATION
Les sections 58.1-603 et 58.1-602(19), du Virginia Code, énoncent la règle générale selon laquelle toutes les ventes de biens meubles corporels sont soumises à la taxe sur les ventes. En outre, le § 630-10-35.2 de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie stipule, dans sa partie pertinente, que "l'imposition est la règle et l'exonération l'exception. Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte.
§ 58.1-608(44) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par un musée des beaux-arts à but non lucratif qui est situé sur une propriété appartenant à une ville de Virginia et qui reçoit plus de la moitié de son budget de fonctionnement des frais appropriés par la ville". Dans la mesure où le terme "museum of fine arts n'est défini nulle part dans le code, il convient de lui donner le sens généralement admis. Le dictionnaire Webster's New Collegiate définit "museum' comme "une institution consacrée à l'acquisition, à la conservation, à l'étude et à l'exposition d'objets d'intérêt ou de valeur durables. En outre, Websters définit "fine arts', comme "art (peinture, sculpture ou musique) dont l'objectif principal est la création de beaux objets. Bien que le * * * soit clairement consacré à l'acquisition, à l'entretien, à l'étude et à l'exposition d'objets présentant un intérêt ou une valeur durables, les objets exposés ne relèvent pas de la définition généralement admise de "fine arts'. Par conséquent, le musée ne pourrait pas bénéficier de l'exemption accordée par cette section.
Le musée ne pourrait pas non plus bénéficier de l'exemption pour les collèges ou instituts d'enseignement à but non lucratif prévue par le § 58.1-608(23). Cette section a été interprétée de manière restrictive afin d'inclure uniquement les organisations qui,
-
- (a) employer des enseignants formés professionnellement,
(b) inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques,
(c) prescrire des programmes d'études, et
(d) dispenser l'enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable.
- (a) employer des enseignants formés professionnellement,
Enfin, le statut des musées 501(c)(3) ne les rend pas automatiquement éligibles à l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La loi de Virginia ne prévoit pas d'exemption pour toutes les sociétés à but non lucratif. Le § 630-10-74 des Sales and Use Tax Regulations de Virginie stipule, dans sa partie pertinente, qu'en l'absence d'exemption spécifique, "tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par des organisations religieuses, caritatives, civiques et autres organisations à but non lucratif sont imposables".
Toutefois, en ce qui concerne l'achat de biens meubles corporels destinés à être revendus dans sa boutique de souvenirs, le musée peut demander un certificat d'exonération (formulaire ST-10) de la taxe sur les ventes. Toutefois, le musée doit ensuite collecter la taxe sur les ventes au moment de la revente aux clients de sa boutique de souvenirs et la reverser à l'État. * * *
Sur la base de ce qui précède, malgré les réalisations et les contributions significatives des musées au Commonwealth, il n'y a pas de base dans la loi de Virginia pour accorder une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. 1Toutefois, comme vous le savez certainement, le projet de loi 1262, qui a été inscrit par l'Assemblée générale et qui entrera en vigueur le 1er juillet 2010, 1985, s'il est signé par le gouverneur, exonérera le musée de la taxe.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal