Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournisseur et installateur de cabines de douche, de miroirs de bain et d'écrans de fenêtre en dehors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-19-1985
19 décembre 1985
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de juin 10, 1985 demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant d'avril 1, 1979 à novembre 30, 1984.
Les faits
***** (ci-après "Contribuable"), est une société de promotion immobilière actuellement engagée dans le développement de deux projets en Virginie du Nord. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe d'utilisation de Virginie sur certains biens achetés et installés par un revendeur hors de l'État, exonéré de la taxe de vente de Virginie.
Les biens en question consistent en certains écrans, cabines de douche et miroirs installés de façon permanente, destinés à être installés dans les projets de construction du contribuable.
Détermination
§63O-10-27(G) of the Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations, provides that a "person selling and installing tangible personal property that becomes real property after installation is generally considered to be a contractor." Toutefois, l'article poursuit : "un détaillant qui vend et installe des clôtures, des stores vénitiens, des stores de fenêtre, des auvents, des contre-fenêtres et des portes, des revêtements de sol... des armoires... ou d'autres articles similaires ou comparables n'est pas considéré comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne ces articles."
En outre, "[p]ersonnes qui ne sont pas classées comme détaillants... et qui vendent et installent des clôtures, des stores vénitiens, etc., sont considérées comme des entrepreneurs et doivent payer la taxe sur les ventes de ces articles au moment de l'achat." Ibid.
En outre, le §630-10-27(A) des règlements stipule que "[s]i un fournisseur d'un entrepreneur effectuant des travaux en Virginie ne perçoit pas la taxe de Virginie auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur les achats qu'il aura effectués auprès du fournisseur."
Le département croit savoir que le contribuable a été tenu de payer la taxe d'utilisation sur certaines cabines de douche, des miroirs de salle de bain installés de manière permanente et des écrans de fenêtre, qui ont été installés par le fournisseur du contribuable en dehors de l'État. Dans la mesure où le ministère a toujours soutenu que les cabines de douche et les miroirs installés de manière permanente deviennent une partie de l'immeuble dès leur installation, le contribuable n'aurait pas dû être tenu responsable de la taxe d'utilisation sur ces articles. Toutefois, étant donné que les écrans installés en l'espèce n'ont pas perdu leur identité de bien meuble corporel lors de l'installation, ils ont été correctement soumis à la taxe d'utilisation dans le cadre de l'audit.
Par conséquent, j'estime qu'il y a lieu de corriger l'évaluation dans le cas présent afin de supprimer la valeur de ces cabines de douche et miroirs de salle de bains. Toutefois, le reste de l'évaluation est valable telle qu'elle a été émise.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal