Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de main-d'œuvre liés à la vente de photographies
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-13-1985
13 décembre 198
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de novembre 7, 1985, dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur la manière dont la taxe sur les ventes doit s'appliquer aux frais de main-d'œuvre facturés aux clients dans le cadre de la vente de photographies.
La règle principale à retenir pour le calcul de la taxe sur les ventes est que la taxe est basée sur les éléments suivants total frais facturés au client pour un produit tangible. Cette politique est imposée par la section 58.1-602.17 du code de Virginie, qui définit le terme "prix de vente", sur lequel la taxe est basée :
-
- "Prix de vente": montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie du vente . . . sans aucune déduction sur compte de le coût du bien vendu, le coût des matériaux utilisés, les coûts de main-d'œuvre ou de serviceLes frais de déplacement, les pertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit. C'est nous qui soulignons
Pour reprendre l'exemple cité dans votre lettre, lorsqu'un photographe est chargé de réaliser un travail et qu'il facture séparément à son client le temps de prise de vue, le développement et la teinte du film, la taxe s'applique au prix total des produits vendus, y compris le temps de prise de vue, le développement et la teinte du film. Toutefois, lorsqu'un photographe facture à un client des services qui ne sont pas liés à la vente d'un bien matériel, la taxe ne s'applique pas. Par exemple, lorsqu'un photographe prend des photos pour un client, mais que ce dernier décide de n'acheter aucune des photos, la taxe ne s'applique pas car il n'y a pas de vente au détail. De même, et comme indiqué dans la section 630-10-82 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, les transactions qui impliquent uniquement le développement de films ou la coloration ou la teinte de films ne sont pas taxables. Dans ce cas, le photographe rend des services totalement indépendants de la vente de photographies ou d'autres produits tangibles.
Si l'on reprend l'autre exemple cité dans votre lettre, lorsqu'un photographe prend une photo pour son propre compte (sans commission à un client particulier) et vend ensuite un tirage de cette image, la taxe serait simplement calculée sur le prix total facturé pour le tirage. Si le prix total comprend une redevance pour le temps de prise de vue, celle-ci est imposable en tant que partie du prix total payé pour l'impression. Si, comme dans votre exemple, un photographe fixe le prix du tirage de manière à ne pas inclure un temps de prise de vue spécifique ou des frais de main-d'œuvre, la taxe est calculée sur le montant total facturé au client.
En ce qui concerne votre dernier commentaire, à deux exceptions près, il n'y a pas de différenciation dans l'imposition des frais de main-d'œuvre liés à la vente d'un bien corporel. La définition du prix de vente "" mentionnée ci-dessus s'applique généralement à toutes les personnes qui vendent des produits tangibles. Les deux seules exceptions à cette règle sont les services rendus par un réparateur, qui sont exonérés de la taxe en vertu de la section du Virginia Code 58.1-608.2, et la main-d'œuvre ou les services rendus après une vente pour installer, appliquer, remodeler ou réparer le bien vendu, ces frais étant spécifiquement exclus du Virginia Code Section 58.1-602.17 définition de "prix de vente".
En résumé, il convient de rappeler que la taxe s'applique à l'ensemble des frais facturés à un client pour la vente d'une photographie ou d'un autre produit tangible. Si une photographie, un tirage ou un autre produit tangible n'est pas vendu, par exemple lorsqu'un photographe se contente de développer une pellicule et ne vend pas de tirages, aucune partie de la taxe n'est imposable. Ainsi, les frais de main-d'œuvre et autres services ne sont pas imposables en soi, mais le deviennent lorsqu'ils sont inclus dans le prix facturé à un client pour une photographie ou un autre produit tangible.
J'espère que cela clarifie l'application de la taxe sur les frais de main-d'œuvre, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité-
Décisions du commissaire fiscal