Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de gestion des services de restauration
Sujet
Base d'imposition,
Perception de la taxe,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-09-1985
- 9 décembre 1985
RE : §58.1-182l Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mois de juin 18, 1982, dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** et fait référence à ma réunion du mois de juin 12, 1984, avec ***** et aux informations soumises par ***** le mois de juin 27, 1984.
FAITS
***** ("Contribuable") est engagé dans des contrats avec divers clients pour l'exploitation de leurs installations de restauration. Dans le cadre de ces contrats, le contribuable achète, prépare et sert des aliments, engage et paie des employés et achète certains ustensiles et articles divers nécessaires à l'exploitation des installations de restauration de ses clients. Les clients du contribuable fixent le prix de la nourriture vendue, mais le contribuable perçoit la taxe sur les ventes auprès des employés, invités, etc. de ses clients qui achètent de la nourriture. En outre, le contribuable fournit parfois de la nourriture à ses clients à l'occasion d'événements spéciaux.
Les clients du contribuable sont contractuellement tenus de rembourser au contribuable tous les frais de fonctionnement et d'administration encourus et sont en outre tenus de payer au contribuable des frais de gestion "" ou de subvention "" . Par contrat, toutes les recettes provenant de la vente de nourriture aux employés, invités, etc. du client deviennent immédiatement la propriété des clients du contribuable.
Un contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de perception de la taxe sur les ventes sur les frais de gestion ou de subvention payés par les clients. Le contribuable conteste cette évaluation, affirmant que la taxe perçue auprès des employés, invités, etc. du client est la seule taxe due sur les aliments vendus.
DÉTERMINATION
Les transactions en question dans cette affaire concernent des clients souhaitant louer une cafétéria ou d'autres installations de restauration pour leurs employés, leurs invités et d'autres personnes. Pour atteindre cet objectif, les clients ont passé un contrat avec Taxpayer pour la gestion et l'exploitation de leurs installations de restauration. En contrepartie, chaque client rembourse au contribuable le coût des aliments, des boissons et des fournitures nécessaires à l'exploitation d'un service de restauration et lui verse des frais de gestion ou de subvention.
L'examen de la "convention de gestion du service diététique" fournie au contribuable indique que tous les biens pour lesquels le contribuable est remboursé par un client deviennent la propriété de ce dernier. En outre, l'accord prévoit que le contribuable remettra à un client toutes les recettes en espèces et que "[s]uch cash receipts will remain the property of the Client all times En outre, les clients du contribuable fixent le prix des denrées alimentaires vendues dans leurs établissements.
Sur la base des informations susmentionnées, la vente au détail de denrées alimentaires au consommateur final est en fait effectuée par les clients du contribuable. Le contribuable ne fait donc que vendre de la nourriture à ses clients pour la revendre à leurs employés, invités, etc. Ces ventes pour la revente sont exonérées de la taxe. Étant donné que les frais de gestion ou de subvention ne font pas partie de la contrepartie payée par le consommateur final (employés du client, invités, etc.), ces frais seront retirés de l'audit du département dans la mesure où ils sont liés à des ventes exonérées en vue de la revente.
Les frais de gestion ou de subvention sont toutefois imposables dans ce cas, dans la mesure où ils sont liés à la fourniture de nourriture directement aux clients pour leur propre usage et non pour la revente, par exemple, la fourniture de nourriture aux clients pour des événements spéciaux (banquets, réceptions, repas gratuits offerts aux invités, etc.) Dans ce cas, le contribuable fabrique des denrées alimentaires appartenant à ses clients, ce qui constitue une opération imposable en vertu des dispositions de la section du Virginia Code 58.1-602.16 (voir également la section 63O-10-37 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, copie jointe). Comme indiqué dans le règlement 630-10-37, "la taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans les travaux de fabrication." Un exemple d'une telle opération imposable est donné dans le règlement : "un tailleur qui fabrique un article d'habillement à partir de matériaux fournis par le client doit collecter et payer la taxe sur le prix de fabrication de l'article.
Bien que certains frais de gestion ou de subvention payés au contribuable dans ce cas soient considérés comme non imposables, il convient de noter qu'il pourrait en être autrement dans une situation factuelle différente.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal