Numéro du document
85-213
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Dons aux banques alimentaires et aux organisations caritatives ; Ventes au détail
Sujet
Exemptions, 
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-09-1985

  • Décembre 9. 1985


    Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation


    Chère ****

    Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 18, 1985, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à une série de transactions. Les questions posées dans votre lettre et nos réponses sont les suivantes :

    1. Quelle est la signification du terme "food bank" dans la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation ; et l'Armée du Salut et d'autres organisations caritatives qui distribuent de la nourriture dans le cadre de leurs activités caritatives peuvent-elles bénéficier de l'exemption "food bank"?
      • Une banque alimentaire, au sens de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia, est une organisation à but non lucratif gérée de la manière suivante exclusivement pour la distribution de nourriture aux enfants en bas âge, aux malades ou aux nécessiteux. Dans la mesure où l'Armée du Salut et d'autres organisations caritatives ne se contentent pas de distribuer de la nourriture aux enfants en bas âge, aux malades ou aux nécessiteux, elles ne peuvent bénéficier de l'exonération prévue à l'article 58.1-608(23) du Code. Par conséquent, pour bénéficier de l'exemption relative aux banques alimentaires, une organisation à but non lucratif ne peut exercer aucune autre activité à but non lucratif.

    2. Une taxe sur les ventes ou l'utilisation est-elle due par un commerçant de détail qui fait don de denrées alimentaires de son stock à une banque alimentaire qui les vend ensuite aux nécessiteux à une fraction de leur prix de vente au détail ou à une organisation caritative qui distribue gratuitement les denrées alimentaires aux nécessiteux ? En outre, la banque alimentaire qui vend les denrées alimentaires aux nécessiteux doit-elle percevoir la taxe sur ces ventes ?
      • Les denrées alimentaires données par un commerçant à une banque alimentaire bénéficieraient de l'exonération susmentionnée, tandis que les denrées alimentaires données à l'armée du salut ou à une église locale, qui ne sont pas organisées exclusivement pour la distribution de denrées alimentaires aux nourrissons, aux malades ou aux nécessiteux, ne bénéficieraient généralement pas de l'exonération. Toutefois, si un commerçant fait un tel don à une organisation caritative. Une organisation à but non lucratif telle que l'Armée du Salut, qui l'enregistre dans ses livres comme un retrait d'inventaire à zéro recette brute, ce retrait d'inventaire représenterait une distribution non imposable "" d'un bien meuble corporel destiné à la revente.
      • En outre, la vente de denrées alimentaires aux nécessiteux par une banque alimentaire qualifiée serait exonérée de la taxe en vertu de la section 58.1-608(23) du code.

    3. Une taxe sur les ventes ou l'utilisation est-elle due par un commerçant ou un fabricant qui fait don de stocks excédentaires à l'Armée du Salut ou aux Volontaires d'Amérique pour qu'ils les vendent au détail conformément à la taxe ?
      • La section 58.1-604 du Virginia Code impose "une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels" tandis que la section 58.1-602(20) du Virginia Code définit "l'utilisation" comme l'exercice "de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de ce dernier." En outre, la section 63O-10-32 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia prévoit que "toute personne qui retire un bien meuble corporel pour son propre usage d'un inventaire de biens sur lequel aucune taxe n'a été payée doit déclarer la taxe sur le prix de revient de tous les biens retirés à des fins autres que la vente... [par exemple, pour un usage personnel, un cadeau ou une donation]."
      • Par conséquent, lorsqu'un détaillant retire de son inventaire un bien acheté en vertu d'un certificat d'exemption pour en faire don à une organisation caritative en vue de sa revente, ce retrait de l'inventaire représente une utilisation imposable du bien dans la mesure de son prix de revient.
      • Toutefois, si un détaillant retire de son inventaire des biens achetés en vertu d'un certificat d'exemption pour les donner à une organisation caritative en vue de leur revente et enregistre cette transaction dans ses livres comme un retrait de l'inventaire à zéro recette brute (plutôt que comme une contribution caritative), ce retrait de l'inventaire représente une distribution non imposable "" de biens meubles corporels en vue de leur revente.

    4. Est la taxe sur les ventes ou l'utilisation payable par un commerçant ou un fabricant qui vend des stocks excédentaires d'un coût de base de $100 à l'Armée du Salut ou aux Volontaires d'Amérique à un coût de $1, pour qu'ils les revendent au détail en vertu de la taxe. (Ou bien une telle vente à prix cassé "" est-elle une vente exonérée pour la revente) ?
      • La section 58.1-602(14) du Virginia Code exclut de la définition de "vente au détail" aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, les ventes pour la revente "effectuées en stricte conformité avec les règles et réglementations applicables au présent chapitre." " Par conséquent, dans la mesure où la transaction "décrite ci-dessus est effectuée en vertu d'un certificat d'exemption de revente valide et qu'elle est enregistrée dans les livres de la société comme un retrait d'inventaire plutôt que comme une contribution caritative, elle sera exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

    5. L'une des transactions suivantes, impliquant le don ou la vente de biens à des fins caritatives par un commerçant, un fabricant ou un professionnel à diverses organisations caritatives, à but non lucratif ou gouvernementales, est-elle exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation ?
      • (a) Don de couvertures à l'Armée du Salut pour distribution gratuite aux nécessiteux.
      • Imposable, car ce don représente une utilisation imposable d'un bien retiré de l'inventaire, sur lequel aucune taxe n'a été payée auparavant.

    (b) Don ou vente de couvertures et de matériel d'urgence à la Croix-Rouge américaine pour distribution gratuite à la suite d'une catastrophe naturelle.
      • Le don de ces articles est imposable, en l'absence d'exemption spécifique dans la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, la vente de ces articles serait exonérée de la taxe en tant que vente d'un bien à une branche du gouvernement américain.

    (c) Don de bois et de fournitures aux Jaycees pour la construction d'équipements de terrain de jeu dans un parc public. Les mêmes fournitures pourraient-elles être achetées par une localité exonérée de la taxe ?
      • La première transaction entre le commerçant et les Jaycees ne bénéficierait pas de l'exonération de la taxe, étant donné qu'un tel don représente une utilisation imposable d'un bien retiré de l'inventaire sur lequel aucune taxe n'a été payée auparavant. Toutefois, la vente de ces biens à une localité bénéficierait de l'exonération pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par "toute subdivision politique du Commonwealth." Section 58.1-608(18) du Virginia Code.

    (d) Don de lunettes de vue au Lions Club pour distribution gratuite aux nécessiteux. La taxe serait-elle due si les mêmes lunettes étaient achetées par un nécessiteux ?
      • Le don de lunettes de vue au Lions Club en vue d'une distribution gratuite aux nécessiteux ne peut bénéficier de l'exonération prévue à l'article 58.1-608(21), qui exonère ventes de lunettes délivrées par des optométristes, des ophtalmologistes et des opticiens agréés, ou sur leur ordonnance ou leur ordre de travail. La vente de ces lunettes par le Lions Club aux nécessiteux ne pourrait pas non plus bénéficier de cette exemption, puisque seules les ventes effectuées par des optométristes, des ophtalmologistes et des opticiens agréés, ou sur leur ordre de travail, peuvent bénéficier de cette exemption.

    (e) Donation ou vente de meubles anciens au Commonwealth pour utilisation dans le Governor's Mansion.
      • Le don de meubles anciens au Commonwealth ne peut bénéficier de l'exonération, car ce don représente une utilisation imposable d'un bien retiré de l'inventaire et sur lequel aucune taxe n'a été payée auparavant. Toutefois, la vente de ces meubles bénéficierait de l'exonération prévue à la section 58.1-608(18) pour les ventes de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth.

    (f) Don ou vente d'aliments pour animaux à un club 4-H pour utilisation dans le cadre de son programme d'élevage.
      • Le don d'aliments pour animaux à un club 4-H ou à ses membres en vue d'une utilisation dans l'élevage ne peut bénéficier de l'exonération prévue à l'article 58.1-6O8(3) du Code, étant donné que cette exonération ne s'applique qu'à ventes Toutefois, les ventes d'aliments pour animaux à un club 4-H ou à ses membres en vue de leur utilisation dans le cadre de programmes d'élevage pourraient bénéficier de l'exonération, étant donné que l'un des principaux objectifs de ces programmes est la vente éventuelle sur le marché libre des produits agricoles produits par ces animaux ou des animaux eux-mêmes.

    (g) Don ou vente d'équipements sportifs aux écoles publiques ou aux établissements d'enseignement supérieur subventionnés par l'État.
      • Le don d'équipements sportifs à des écoles publiques ou à des établissements d'enseignement supérieur subventionnés par l'État ne peut bénéficier de l'exonération, car ce don représente une utilisation imposable d'un bien retiré de l'inventaire et sur lequel aucune taxe n'a été payée auparavant. Toutefois, la vente d'équipements sportifs à ces écoles serait exonérée de la taxe si elle est payée par les fonds d'activité des écoles et si ces équipements deviennent la propriété des écoles elles-mêmes.

    (h) Don de manuels scolaires certifiés et obligatoires aux écoles publiques pour qu'ils soient distribués gratuitement aux nécessiteux. La taxe serait-elle due si les mêmes manuels étaient achetés par les élèves ?
      • Le don aux écoles publiques de manuels scolaires certifiés et obligatoires, destinés à être distribués gratuitement aux nécessiteux, ne peut bénéficier de l'exonération de la taxe, étant donné qu'un tel don représente une utilisation imposable d'un bien retiré de l'inventaire et sur lequel aucune taxe n'a été payée auparavant. L'exemption prévue à la section 58.1-6O8(14), ne s'applique qu'à ventes de ces manuels par les conseils scolaires locaux ou leurs agences autorisées. Toutefois, la taxe ne serait pas due si ces manuels étaient donnés à des écoles pour être revendus et enregistrés par le donateur en tant que sorties d'inventaire pour un montant brut nul.

    (i) Don ou vente de matériel de premiers secours aux compagnies de pompiers et aux équipes de secours.
      • Le don de matériel de premiers secours aux compagnies de pompiers et aux équipes de secours ne peut bénéficier de l'exonération, car ce don représente une utilisation imposable d'un bien retiré de l'inventaire et sur lequel aucune taxe n'a été payée auparavant. Toutefois, la vente de ces équipements à des sociétés de pompiers volontaires et à des équipes de sauvetage à but non lucratif bénéficierait de l'exemption prévue à la section 58.1-608(27) du code.

    (j) Don ou vente d'œuvres d'art au Virginia Museum.
      • La donation d'œuvres d'art au Virginia Museum ne peut bénéficier de l'exonération, car cette donation représente une utilisation imposable d'un bien retiré de l'inventaire et sur lequel aucune taxe n'a été payée auparavant. Toutefois, la vente de ces œuvres d'art au musée de Virginia bénéficierait de l'exonération prévue à l'article 58.1-608(44) du code.

    (k) Don de repas préparés à l'Armée du Salut pour distribution gratuite aux nécessiteux ; ou don de repas par un restaurant à ses propres employés en tant que partie de leur salaire.
      • Le don de repas préparés à l'Armée du Salut en vue de leur distribution gratuite aux nécessiteux ne peut bénéficier de l'exonération, car ce don représente une utilisation imposable d'un bien retiré de l'inventaire et sur lequel aucune taxe n'a été payée précédemment. Toutefois, les repas fournis aux employés d'un restaurant en tant que partie de leur salaire sont exonérés de l'impôt en vertu de la section 58.1-6O8(32) du code.

    J'espère que toutes les informations ci-dessus ont répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si nous pouvons vous aider davantage.

    Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.

    W. H. Forst
    Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46