Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente et installation de clôtures
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-29-1985
29 novembre 1985
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Je réponds ainsi à votre lettre de septembre 6, 1985 à *****, dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur les questions abordées dans ma décision de juin 6, 1985 à ***** et lors de votre réunion de juillet 16, 1985 avec des membres du personnel de la division de la politique fiscale du ministère.
Comme indiqué dans votre dernière lettre, votre client est engagé dans la fourniture et l'installation de clôtures ainsi que dans la vente au détail de matériaux de clôture. Votre client exploite trois chantiers de construction pour ses activités d'installation de clôtures et un autre site qui est le principal point de vente au détail de l'entreprise. Ma décision du mois de juin 6, 1985 indiquait que votre client devait se considérer comme un détaillant en ce qui concerne la fourniture et l'installation de clôtures sur la base des dispositions de l'article 58.1-610.D de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie et la section 630-10-27.G de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie.
La décision susmentionnée selon laquelle votre client doit se considérer comme un détaillant en ce qui concerne les matériaux de clôture ne doit pas être considérée comme une indication qu'aucune entreprise vendant des matériaux de clôture ne peut être traitée comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur. Au contraire, chacune de ces entreprises doit être analysée à la lumière du règlement §630-10-27.G pour déterminer s'il s'agit d'un détaillant ou d'un entrepreneur en ce qui concerne les matériaux de clôture.
En tant que détaillant de matériaux de clôture, votre client devra collecter la taxe sur les ventes auprès de ses clients sur la base du prix de vente "" (tel que défini dans la section 630-10-95 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie) des biens et des services connexes vendus. Bien entendu, les frais d'installation mentionnés séparément ne sont pas soumis à la taxe, comme le prévoit le règlement §630-10-95. En tant que détaillant, votre client peut acheter des matériaux de clôture pour les revendre hors taxe lorsque les fournisseurs sont munis de certificats d'exonération de la revente. Vous notez toutefois, à juste titre, que les fournitures d'installation telles que les clous, le ciment, le béton, le sable, le gravier, la peinture, le mastic, le coulis et le calfeutrage sont soumises à la taxe.
Votre client peut faire des offres forfaitaires pour des projets de clôtures à condition que le montant approprié de la taxe soit mentionné sur les factures et/ou autres documents relatifs aux transactions de détail. Bien entendu, votre client ne sera pas tenu de collecter la taxe sur les transactions impliquant le gouvernement fédéral ou les gouvernements locaux et d'État de la Virginie ou toute autre entité bénéficiant d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour de telles transactions, à condition que votre client obtienne de chacun de ces clients un certificat d'exonération.
Ne connaissant pas la nature exacte de sa gamme de produits, je ne peux pas affirmer avec certitude que le statut de détaillant de votre client se limite uniquement à son activité de clôtures. Je suis toutefois disposé à examiner toute information que votre client souhaiterait fournir sur les produits énumérés à l'annexe B de votre lettre et à rendre une décision sur l'applicabilité de la taxe à chaque produit.
Les dispositions de ma décision de juin 6, 1985 ne seront pas applicables aux contrats conclus avant cette date, car votre client bénéficiait d'une décision provisoire avant cette date. Dans ce cas, votre client peut donc se considérer comme un entrepreneur en ce qui concerne les matériaux de clôture, et payer lui-même la taxe sur les ventes pour tous les matériaux utilisés dans le cadre de ces contrats. Lorsque votre client paie la taxe sur les matériaux dans un autre État et importe ces matériaux en Virginie pour les utiliser dans des contrats antérieurs à juin 6, 1985, il aura droit à un crédit sur la taxe d'utilisation de la Virginie pour la taxe de vente payée à cet autre État.
Enfin, vous vous interrogez sur la possibilité pour votre client de bénéficier d'un crédit sur la taxe payée sur des matériaux initialement stockés dans un autre État, mais retirés ultérieurement du stockage pour être vendus à des clients de Virginie. Étant donné que le crédit pour les taxes payées dans un autre État, prévu par le Virginia Code Section 58.1-611, ne s'applique qu'à "l'utilisation par une personne dans cet État de biens meubles corporels qu'elle a achetés dans un autre État," je ne vois aucune raison d'accorder un crédit du type de celui demandé par votre client. Dans ce cas, la Virginie ne cherche pas à taxer l'utilisation de la propriété par votre client, mais sa vente à d'autres personnes.
N'hésitez pas à contacter le département si vous avez d'autres questions ou préoccupations ou si vous souhaitez soumettre des informations supplémentaires sur les produits énumérés à l'annexe B de votre lettre. Comme demandé, votre client disposera d'un délai de six semaines à compter d'aujourd'hui pour mettre en œuvre les modifications de son système comptable rendues nécessaires par ma décision de juin 6, 1985.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal