Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures utilisées par les ateliers de carrosserie automobile
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-15-1985
-
15 octobre 1985
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de juillet 11, 1985, au nom de ***** (contribuable), demandant la correction d'une cotisation d'audit émise dans l'affaire susmentionnée pour la période allant de février 1, 1982 à décembre 31, 1984
Les faits
Au cours de la période couverte par l'audit, le contribuable - concessionnaire automobile - a exploité un service d'entretien automobile et un atelier de réparation de carrosseries. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur les ventes sur les fournitures utilisées ou consommées par ses mécaniciens pour effectuer des réparations automobiles. Selon le département, ces articles comprenaient des shampooings, des produits de nettoyage, du papier de verre et du ruban adhésif. Le contribuable conteste également l'imposition de la taxe sur les ventes sur ses achats de matériaux de peinture et de fournitures diverses utilisés dans son atelier de carrosserie. Le contribuable affirme qu'il ne devrait pas être taxé sur ses achats de ces matériaux et fournitures puisqu'il perçoit la taxe sur ces articles au point de vente à ses clients
Enfin, le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur les ventes de contrats d'entretien de véhicules, mais ne fournit aucune information à l'appui de cette affirmation.
Détermination
§58.1-603(1) du Virginia Code impose une taxe sur les ventes sur "le prix de vente brut de chaque article ou bien personnel tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans cet État." Le §58.1-6O2(17) du code définit "le prix de vente" comme étant, "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente, ... sans aucune déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés ... ou de toute autre dépense. quel qu'il soit." Toutefois, l'article poursuit : "le prix de vente" ne comprend pas "un montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation du bien vendu."
§63O-10-90 of the Virginia Sales and Use Tax Regulations provides that "any person engaged in the business of repairing tangible personal property is required to register and to collect and pay the tax. Si le concessionnaire effectuant les travaux n'indique pas séparément, ne détaille pas ou ne sépare pas à un prix fixe ou de détail, les pièces, matériaux et fournitures vendus, la taxe s'appliquera au montant total, y compris la main-d'œuvre de réparation." En outre, les pièces de rechange, les matériaux et les fournitures qui sont transférés au client peuvent être achetés sur le site ". [exonérés de la taxe] en vertu de certificats d'exonération, [la taxe doit être payée sur l'équipement, les outils et tous les autres biens meubles corporels utilisés pour effectuer les travaux de réparation." Ibid.
Par conséquent, le contribuable dans la présente. est redevable de la taxe d'utilisation sur tous ses achats de matériaux et de fournitures utilisés ou consommés par ses réparateurs pour effectuer des réparations automobiles ou des travaux de carrosserie. En outre, et nonobstant ce qui précède, si le contribuable continue à faire. une charge distincte. pour les fournitures de l'atelier. à ses clients, sur la base d'un pourcentage fixe, elle devra également ajouter la taxe sur les ventes à ces frais, étant donné que seuls les frais de main-d'œuvre indiqués séparément bénéficient de l'exonération de la taxe.
Le contribuable conteste également l'imposition de la taxe sur les ventes. des contrats de maintenance des véhicules.
§630-10-62.1(A) du règlement définit "maintenance. contrat": "tout accord par lequel une personne accepte d'entretenir et/ou de réparer un bien meuble corporel au cours d'une période déterminée, moyennant une rémunération fixée au moment de la conclusion de l'accord."
En outre, les contrats d'entretien ", qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre, représentent une vente [imposable] de biens meubles corporels. Le montant total de ces contrats est soumis à l'étiquette puisqu'au moment où le contrat est conclu, il est impossible de déterminer quelle part des futures opérations de réparation représentera la main d'œuvre." Voir §630-10-62.1(D) du règlement.
Les contrats d'entretien en l'espèce ne peuvent pas être considérés comme des opérations d'assurance exonérées puisque, selon nos dossiers, ils ne sont pas émis par une compagnie d'assurance réglementée par le Bureau of Insurance de la State Corporation Commission.
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'évaluation dans ce cas, qui est par la présente due et payable dans son intégralité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal