Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exigences d'enregistrement pour la taxe sur les ventes et l'utilisation
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
10-09-1985
-
9 octobre 1985
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mois d'août 9, 1985, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux livres vendus aux écoles par *****.
FAITS
***** ("Contribuable") vend des livres à des clients à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia. Le contribuable n'a pas de bureau, de point de vente ou de numéro de téléphone en Virginia et ne fait pas de publicité à la radio, à la télévision, dans les journaux ou sur des panneaux d'affichage dans l'État. Le contribuable déclare qu'il n'a pas d'employés ou de vendeurs en Virginia et qu'il ne tient pas de stock de livres en Virginia.
Le contribuable déclare que les ventes sont sollicitées uniquement par téléphone à partir de son bureau principal situé en dehors de la Virginia. Les livraisons sont effectuées soit par courrier à partir du bureau principal, soit par l'intermédiaire d'entrepreneurs indépendants qui reçoivent les envois de livres en Virginia et les livrent aux clients. Le contribuable déclare que ses entrepreneurs indépendants ne traitent pas les paiements des clients, mais que ces paiements sont effectués au siège du contribuable.
Le contribuable demande une décision selon laquelle il n'est pas tenu de s'enregistrer pour collecter la taxe sur les ventes auprès de ses écoles clientes. Alternativement, le contribuable affirme qu'il effectue des ventes non taxables pour la revente.
ARRÊT
Section 58.1-612.C de l'accord de coopération. Code de Virginie énonce les critères à utiliser pour déterminer si un vendeur a une activité suffisante en Virginia pour exiger son enregistrement en vue de la perception de la taxe sur les ventes en Virginia. L'enregistrement est obligatoire en vertu de la loi lorsqu'un vendeur accomplit l'un des actes suivants :
1. maintient ou possède dans cet État, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'activité de quelque nature que ce soit ;
2. Sollicite des affaires dans cet État par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants ;
3. fait de la publicité dans des journaux ou autres périodiques imprimés et publiés dans cet État, sur des panneaux d'affichage ou des affiches situés dans cet État, ou par le biais de documents distribués dans cet État par des moyens autres que le courrier des États-Unis ; ou
4. Effectue des livraisons régulières de biens meubles corporels à l'intérieur de l'État par des moyens autres qu'un transporteur public. Une personne est considérée comme effectuant des livraisons régulières si des véhicules autres que ceux d'un transporteur public pénètrent dans cet État plus de douze fois au cours d'une année civile pour livrer des marchandises qu'elle a vendues.
Sur la base des informations présentées par le contribuable, je trouverais une base légale pour exiger du contribuable qu'il s'enregistre pour percevoir la taxe sur les ventes en Virginia s'il effectue des livraisons de ses marchandises en Virginia plus de douze fois par an par des moyens autres qu'un transporteur public. N'ayant aucune preuve que les entrepreneurs indépendants du contribuable sont effectivement des transporteurs publics de marchandises pour compte d'autrui, je ne peux pas affirmer que la livraison à ou par ces entrepreneurs satisferait à l'exigence légale de livraison par un transporteur public.
Même si le contribuable n'effectue pas de livraisons suffisamment nombreuses et importantes pour nécessiter un enregistrement, le personnel d'audit de notre bureau de district ******** m'a informé qu'au moins un entrepreneur indépendant sollicite des clients et tient un inventaire des livres à vendre en Virginia pour le compte du contribuable. En conséquence, le contribuable sera tenu, en vertu de la loi, de s'enregistrer pour percevoir la taxe sur les ventes de Virginia sur toutes les ventes effectuées à des clients de Virginia.
Bien que les livres vendus par le contribuable puissent à leur tour être revendus, la section du Virginia Code 58.1-623 prévoit que "[a]ll sales...are subject to the tax until the contrary is established. La charge de la preuve qu'une vente... de biens meubles corporels n'est pas imposable incombe au négociant (en l'occurrence le contribuable), à moins qu'il n'obtienne du contribuable (en l'occurrence une école) un certificat attestant que le bien est exonéré." Lorsqu'un client présente un certificat d'exemption de revente valide, le contribuable est dispensé de la perception de la taxe. Pour qu'un tel certificat soit valable, il doit doit porter le numéro du certificat d'enregistrement du client. Les certificats d'exonération ne portant pas le numéro d'enregistrement du client ne dispensent pas le contribuable de son obligation de percevoir la taxe. Bien que les clients du contribuable soient principalement des établissements d'enseignement et des subdivisions politiques du Commonwealth, qui bénéficient d'exonérations de la taxe sur les achats destinés à leur usage ou à leur consommation, les certificats d'exonération pour les établissements d'enseignement ou les subdivisions politiques du Commonwealth ne peuvent pas être acceptés par le contribuable car les livres qui seront revendus ne sont pas destinés à l'usage ou à la consommation de ces clients.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable est tenu de s'enregistrer pour percevoir la taxe sur les ventes en Virginia et de percevoir la taxe sur toutes les ventes effectuées en Virginia, sauf si un client lui fournit un certificat d'exemption valide.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal