Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Sociétés de services publics ; Systèmes de support pour mini-ordinateurs
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-27-1985
27 septembre 1985
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 14, 1985, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux ordinateurs d'assistance opérationnelle imputés au sous-compte 261.32 du compte 261 prescrit par la Federal Communications Commission dans son Uniforme Système de comptabilité pour les compagnies de téléphone de classe A et de classe B.
Les biens meubles corporels imputés au compte 261 sont actuellement considérés comme imposables en vertu de la section 63O-10-87 des réglementations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Le sous-compte en question comprend du matériel informatique qui fournit des fonctions de soutien opérationnel direct. Comme indiqué dans le règlement, les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de fonctions administratives telles que la tenue de registres sont imposables, mais les biens meubles corporels "utilisés directement" dans le cadre de la fourniture de services téléphoniques ne sont pas imposables. Comme l'indique la sous-section D du règlement, "[i]tems of tangible personal property that are used directly in the rendition of a public utility service are those which are both indispensable to the actual provision of a utility service and used or consumed immediately in the performance of such service. Le fait qu'un élément particulier puisse être considéré comme essentiel à la prestation d'un service d'utilité publique parce que son utilisation est requise soit par la loi, soit par une nécessité pratique, ne signifie pas, en soi, que le bien est utilisé directement pour la prestation d'un service d'utilité publique."
L'application de la taxe aux systèmes de support pour mini-ordinateurs décrits dans les documents soumis par ***** de votre bureau le juin 10, 1985, est décrite ci-après :
1. Système de télécommunications, d'alarme, de surveillance et de contrôle (TASC). TASC permet une surveillance centralisée et un contrôle à distance des bâtiments et des équipements. Le système est utilisé directement dans le cadre de la prestation de services d'utilité publique dans la mesure où il est utilisé pour exercer un contrôle à distance sur des équipements exonérés tels que des équipements de transmission et de commutation. En outre, le TASC est exonéré dans la mesure où il est utilisé dans le cadre de fonctions de réparation pour répondre à des alarmes ou analyser des défaillances dans des équipements exonérés. Toutefois, le système est utilisé indirectement dans le cadre de la fourniture d'un service d'utilité publique lorsqu'il sert à enregistrer des événements, à extraire des informations des journaux et à effectuer d'autres tâches administratives. Autres imposables Ces fonctions comprennent la surveillance des bâtiments et des équipements, la réponse aux alarmes, sauf dans les cas mentionnés ci-dessus, et la commande à distance d'équipements non exemptés.
2. Système de centres de services en réseau (NSCS). Le NSCS fournit une analyse des rapports de problèmes des opérateurs et des défaillances détectées sur les machines, ainsi que des fonctions connexes d'archivage. Ce système est utilisé de manière exonérée dans la mesure où il sert à identifier les besoins en matière de réparation et d'entretien. Toutefois, le système est imposable dans la mesure où il est utilisé pour des fonctions administratives telles que la production de rapports de gestion, l'enregistrement des références aux équipes de maintenance et la corrélation des données sur les schémas de problèmes.
3. Système d'administration de la mémoire à distance (RMAS). Le RMAS est un système d'assistance pour les différentes modifications du service téléphonique d'un client. Ce système remplit principalement une fonction d'archivage, de saisie et de mise à jour des données relatives aux modifications du service téléphonique. Étant donné que le système est apparemment utilisé uniquement pour enregistrer les données de service et non pour répartir le personnel de service, le RMAS est utilisé indirectement pour la prestation de services d'utilité publique et est donc imposable dans son intégralité.
4. Système de test à distance de l'accès commuté (SARTS) Le SARTS permet à une seule personne d'accéder à distance aux circuits de lignes privées et de les tester. Ce système est utilisé de manière exonérée dans la mesure où il sert à fournir un service de maintenance et à tester les lignes téléphoniques afin de les maintenir en état de fonctionnement.
[5. Lóóp~] Système des opérations de maintenance (LMOS). Le LMOS est avant tout un système d'archivage utilisé pour gérer les dossiers des cartes de ligne des clients et produire des rapports de gestion. Bien que ce système ait été considéré comme totalement exonéré dans ma décision de mars 4, 1985, les informations dont je dispose actuellement justifient une modification de cette décision. Dans la mesure où il est utilisé pour la tenue de registres et la production de rapports, le LMOS est imposable ; toutefois, dans la mesure où il est utilisé pour l'analyse des rapports de problèmes des clients, le système est exonéré.
6. Système de test en boucle mécanisé (MLT). Comme je l'ai indiqué dans ma décision de mars 4, 1985, l'utilisation de ce système pour tester les lignes téléphoniques des clients et l'impression des résultats des tests dans les installations de réparation pour l'envoi du personnel de réparation constitue une utilisation directe dans le cadre de la fourniture d'un service d'utilité publique.
7. Bureau du service de réparation automatisé (ARSB). ARSB effectue des tests de boucle et fournit des services d'administration de base de données (conservation d'informations actualisées sur les clients) et d'administration d'installations de câbles (conservation d'informations actualisées sur les placements de câbles). La fonction de test de boucle de l'ARSB est utilisée directement dans le cadre de la prestation de services d'utilité publique, mais ses fonctions d'administration de la base de données et de l'installation de câbles constituent une utilisation taxable. Si les informations contenues dans ces bases de données sont utiles au personnel d'entretien et de réparation, les bases de données elles-mêmes ont une fonction d'archivage imposable.
8. Système d'acquisition de données administratives et d'ingénierie (EADAS). L'EADAS recueille des données sur le trafic à partir d'équipements de commutation afin de les analyser pour le personnel d'ingénierie et d'autres personnes. Bien que la collecte de ces données soit utile à des fins d'ingénierie et de gestion, elle ne fait pas partie intégrante de la prestation de services d'utilité publique ; par conséquent, EADAS est imposable dans son intégralité.
9. Système d'administration de base de données (DBAS). Le DBAS relie les procédures de commande de services aux bases de données relatives au service à la clientèle, y compris les bases de données de facturation. Ce système étant utilisé à des fins administratives, il est imposable dans son intégralité.
10. Système d'acquisition de données (DAS). La DAS est utilisée pour collecter des données sur les opérations et remplir d'autres fonctions d'archivage. La DAS remplissant une fonction administrative, elle est imposable en totalité.
11. Système de centre de contrôle des commutations (SCCS). Le SCCS permet de contrôler à distance les équipements de commutation. Ce système est exempté à l'exception de ses fonctions de surveillance et d'enregistrement (analyse en temps réel et par lots).
12. Systèmes informatiques pour l'exploitation des ordinateurs centraux (COSMOS). COSMOS aide à la gestion de l'ordinateur central, en fournissant une base de données à utiliser dans l'ensemble de l'entreprise. Dans cette mesure, COSMOS est un outil administratif imposable. Toutefois, COSMOS est utilisé de manière exonérée dans la mesure où il est utilisé pour contrôler ou modifier le flux des appels téléphoniques dans le système de l'entreprise.
13. Centre d'enregistrement comptable des messages automatiques (ARMARC). ARMARC est un système centralisé d'enregistrement des données de facturation. Si la facturation précise des clients est nécessaire au fonctionnement de l'entreprise dans son ensemble, elle n'est pas indispensable à la prestation du service public. L'AMARC exerce plutôt une fonction de soutien administratif imposable et est donc imposable dans son intégralité.
[14. ÁM]Système de duplication de bandes ARC (ATADS/AMARC). Comme ce système ne fait que dupliquer les informations de facturation, il est également imposable en totalité pour les raisons indiquées à l'adresse 13.
15. Système de télétraitement de la comptabilité des messages automatiques (AMATPS). Comme l'AMATPS exerce des fonctions de facturation similaires à celles de l'AMARC, elle est également imposable pour les raisons indiquées à l'adresse 13.
16. Plan de maintenance et d'analyse des services spéciaux (MAPS). MAPS offre diverses fonctions administratives, d'archivage et de préparation de rapports qui permettent de mesurer et d'évaluer le service à la clientèle. Étant donné que le MAPS remplit une fonction administrative et de tenue de registres, il est utilisé indirectement pour la prestation d'un service d'utilité publique.
17. Centre d'assistance aux systèmes électroniques (ESAU). ESAU remplit une fonction administrative imposable consistant à superviser et à contrôler les différents programmes de maintenance des logiciels de l'entreprise.
Sur la base de ce qui précède, il est évident que certains biens meubles corporels utilisés dans certains systèmes de mini-ordinateurs sont utilisés à la fois de manière imposable et de manière exonérée. Dans ce cas, la taxe doit être calculée en appliquant la taxe au prix d'achat d'un article particulier et en multipliant le chiffre obtenu par le pourcentage de temps que représente l'utilisation taxable de l'article par rapport à l'utilisation totale.
J'espère que cela répondra à vos questions concernant l'assujettissement à l'impôt des différents systèmes informatiques utilisés par votre entreprise. Si ce n'est pas le cas ou si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service. Il convient de noter que cette décision ne s'applique qu'à votre entreprise et non à d'autres compagnies de téléphone.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal