Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Prescription de remboursement
Sujet
Prescription
Date d'émission
09-26-1985
26 septembre 1985
Re : Section 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 14, 1985, dans laquelle vous demandez un allègement du refus de votre demande de remboursement 2.
Les faits
***** ("Contribuable") a fait l'objet d'un contrôle par l'Internal Revenue Service pour les années fiscales 1977, 1978 et 1979 et une décision finale a été rendue en août 6, 1984. Par lettre datée de novembre 8, 1981, le contribuable a notifié au département des impôts les ajustements de l'Internal Revenue Service. L'année fiscale 1977 est la seule année pour laquelle les modifications fédérales donneront lieu à un remboursement.
Le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable pour l'année fiscale 13/, parce que le contribuable ne s'est pas conformé au § 58.1-1821 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie (exigeant, dans sa partie pertinente, qu'une déclaration modifiée soit déposée dans les 60 jours à compter de la détermination finale de tout changement ou correction de la responsabilité du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé). Le contribuable reconnaît que cette section à elle seule ferait obstacle à la demande, mais il fait valoir que l'exigence du Virginia Code § 58.1-311 selon laquelle un contribuable doit déclarer un changement ou une correction dans le revenu imposable fédéral dans les 90 jours suivant la détermination finale du changement ou de la correction devrait avoir un certain poids. Il devrait en être ainsi, affirme le contribuable, car si un contribuable déclarait des changements fédéraux dans les 90 jours mais en dehors des 60 jours, la Virginie s'attendrait toujours à ce que ce contribuable paie un impôt supplémentaire sur la base de la déclaration.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne les exigences de remplissage du Virginia Code §§58.1-311 et 58.1-1823 (et les sections qui les ont précédées), le ministère a toujours eu pour politique, plus récemment promulguée dans les Virginia Corporation Income Tax Regulations §630-3-311 (copie ci-jointe), qu'une société doit déposer une déclaration modifiée demandant un remboursement pour paiement excessif de l'impôt dans les 60 jours suivant la détermination finale de toute modification de son obligation fiscale fédérale.
Le contribuable admet qu'il n'a pas respecté le délai de dépôt de 60- jours. Malheureusement, la loi ne me permet pas de déroger à cette exigence.
Par conséquent, je dois rejeter votre demande.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : Section 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 14, 1985, dans laquelle vous demandez un allègement du refus de votre demande de remboursement 2.
Les faits
***** ("Contribuable") a fait l'objet d'un contrôle par l'Internal Revenue Service pour les années fiscales 1977, 1978 et 1979 et une décision finale a été rendue en août 6, 1984. Par lettre datée de novembre 8, 1981, le contribuable a notifié au département des impôts les ajustements de l'Internal Revenue Service. L'année fiscale 1977 est la seule année pour laquelle les modifications fédérales donneront lieu à un remboursement.
Le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable pour l'année fiscale 13/, parce que le contribuable ne s'est pas conformé au § 58.1-1821 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie (exigeant, dans sa partie pertinente, qu'une déclaration modifiée soit déposée dans les 60 jours à compter de la détermination finale de tout changement ou correction de la responsabilité du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé). Le contribuable reconnaît que cette section à elle seule ferait obstacle à la demande, mais il fait valoir que l'exigence du Virginia Code § 58.1-311 selon laquelle un contribuable doit déclarer un changement ou une correction dans le revenu imposable fédéral dans les 90 jours suivant la détermination finale du changement ou de la correction devrait avoir un certain poids. Il devrait en être ainsi, affirme le contribuable, car si un contribuable déclarait des changements fédéraux dans les 90 jours mais en dehors des 60 jours, la Virginie s'attendrait toujours à ce que ce contribuable paie un impôt supplémentaire sur la base de la déclaration.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne les exigences de remplissage du Virginia Code §§58.1-311 et 58.1-1823 (et les sections qui les ont précédées), le ministère a toujours eu pour politique, plus récemment promulguée dans les Virginia Corporation Income Tax Regulations §630-3-311 (copie ci-jointe), qu'une société doit déposer une déclaration modifiée demandant un remboursement pour paiement excessif de l'impôt dans les 60 jours suivant la détermination finale de toute modification de son obligation fiscale fédérale.
Le contribuable admet qu'il n'a pas respecté le délai de dépôt de 60- jours. Malheureusement, la loi ne me permet pas de déroger à cette exigence.
Par conséquent, je dois rejeter votre demande.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal